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  3. 某市甲企业为具备烟酒批发资格的中型批发企业，为增值税一般纳税人，经营范围为烟、酒、礼晶、农产品、食品的批发，2013年4月发生下列业务： (1)收购一批鲜鸡蛋，支付养鸡场收购金额50000元，取得养鸡场开具的普通发票，运输搬运过程中毁损了1％，甲企业将

某市甲企业为具备烟酒批发资格的中型批发企业，为增值税一般纳税人，经营范围为烟、酒、礼晶、农产品、食品的批发，2013年4月发生下列业务： (1)收购一批鲜鸡蛋，支付养鸡场收购金额50000元，取得养鸡场开具的普通发票，运输搬运过程中毁损了1％，甲企业将

admin2013-07-21  12
问题 某市甲企业为具备烟酒批发资格的中型批发企业，为增值税一般纳税人，经营范围为烟、酒、礼晶、农产品、食品的批发，2013年4月发生下列业务：
  (1)收购一批鲜鸡蛋，支付养鸡场收购金额50000元，取得养鸡场开具的普通发票，运输搬运过程中毁损了1％，甲企业将该批鲜蛋批发给几家大的单位作为职工福利，合同注明总金额55000元，当期收到30000元；
  (2)当月因保管不善，丢失1箱3个月前从某食品企业购入的淀粉(已抵扣进项税额)，账面成本2000元，同时丢失2个月前购入的5箱橄榄油(已抵扣进项税额)，账面成本4536元(含运费186元)；
  (3)从新疆农场收购新鲜水果一批，开具的收购凭证注明货款195000元，当期将其中10％发放给职工做福利，其余采用赊销方式批发给食品商场，赊销合同约定不含税价格160000元，未约定收款日期，当月发出了货物；从某食品厂购入水果罐头，取得增值税专用发票，不含增值税价格为100000元，支付运输费1000元，取得运输发票，当月全部批发给食品商场，开具的增值税专用发票注明不含税价款110000元，但是当月未收到货款；
  (4)当期购入一批高档打火机，增值税专用发票注明进项税额41514元。该企业向零售商批发高档打火机3000支，价税合并收取877500元；向零售商批发甲类卷烟20标准箱，价税合并收取468000元；向零售商批发雪茄烟10箱，价税合并收取210600元；向零售商批发卷烟与打火机组成的礼品盒1000个，价税合并收取666900元。
假定当期取得的增值税扣税凭证均经过认证并允许抵扣，要求计算：
第二笔业务转出的进项税合计数。
选项
答案第二笔业务转出的进项税合计数 从食品企业购入的淀粉按照账面成本和17％的税率计算进项税转出。 应转出进项税额=2000×17％=340(元) 购入的橄榄油按照账面成本还原计算进项税转出，橄榄油增值税税率为13％。 应转出进项税额=(4536-186)÷(1-13％)×13％+186÷(1-7％)×7％=650+14=664(元) 合计转出进项税=340÷664=1004(元)
解析
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