甲公司于2015年12月购入一台设备，并于当日投入使用。该设备的入账价值为60万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计相同。至2017年12月31日，该设备未计提固定资

admin2018-02-09 27

问题甲公司于2015年12月购入一台设备，并于当日投入使用。该设备的入账价值为60万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定允许采用年数总和法计提折旧，且使用年限与净残值均与会计相同。至2017年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为25％。甲公司2017年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为( )万元。

选项 A、0
B、1
C、2
D、3

答案D

解析该设备2017年12月31日账面价值=60－60／5×2=36(万元)，计税基础=60－60×(5+4)／15=24(万元)，应确认的递延所得税负债余额=(36－24)×25％=3(万元)。

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