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  3. 某企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，主要生产钢材，出口货物增值税实行“免抵退”税管理方法，原材料成本核算采用实际成本法。该企业适用增值税税率为 17%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，出口退税率为15%。 要求： (1

某企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，主要生产钢材，出口货物增值税实行“免抵退”税管理方法，原材料成本核算采用实际成本法。该企业适用增值税税率为 17%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，出口退税率为15%。 要求： (1

admin2009-02-15  27
问题 某企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，主要生产钢材，出口货物增值税实行“免抵退”税管理方法，原材料成本核算采用实际成本法。该企业适用增值税税率为 17%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，出口退税率为15%。
   要求：
   (1) 根据所提供资料顺序作出相关正确会计分录。
   (2) 根据所提供资料计算当期应纳各税 (列出具体计算过程，每步骤计算结果均保留小数点后两位数)，并作出相关会计分录。
   2002年10月份有关业务资料如下：
   (1) 10月15日签订出口产品合同，出口价为80000美元(人民币牌价为1／8.3)，款项已收到。
   (2) 10月20日直接销售产品给一般纳税人，取得不含税价款收入500000元，同时收取包装物租金10000元，包装物押金 50000元。
   (3) 10月21日直接内销产品给小规模纳税人，普通发票上注明的价款为100000元。
   (4) 10月30日转让不需用的仓库一间，已知其账面原值200000元，累计折旧 150000元，合同上注明的转让收入为40000元。转让过程中发生清理费支出(含印花税) 15000元。款项均已收付。
   (5) 10月20日购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款700000元，税款 119000元。款项已支付，货物已入库。
   (6) 10月30日领用原材料10000元用于本企业在建工程。
   (7) 10月20日购进一批在建工程用原材料，价款20000元，税款3400元，发生运费支出1000元。款项已支付。
选项
答案1．正确的会计分录： (1) 借：银行存款(美元户) 664000 贷：产品销售收入——外销 664000 (2) 借：银行存款 585000 贷：产品销售收入——内销 500000 应交税金——应交增值税(销项税额) 85000 借：银行存款 10000 贷：其它业务收入 8547.01 应交税金——应交增值税(销项税额) 1452.99 借：银行存款 50000 贷：其它应付款——包装物押金 50000 (3) 借：银行存款 100000 贷：产品销售收入——内销 85470.09 应交税金——应交增值税(销项税额) 14529.99 (4) 借：固定资产清理 50000 累计折旧 150000 贷：固定资产 200000 借：银行存款 40000 贷：固定资产清理 40000 借：固定资产清理 15000 贷：银行存款 15000 借：固定资产清理 2200 贷：应交税金——应交营业税 2000 ——应交城市维护建设税 140 其它应交款——应交教育费附加税 60 借：营业外支出 27200 贷：固定资产清理 27200 (5) 借：物资采购 700000 应交税金——应交增值税(进项税额) 119000 贷：银行存款 819000 借：原材料 700000 贷：物资采购 700000 (6) 借：在建工程 11700 贷：原材料 10000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1700 (7) 借：在建工程 24400 贷：银行存款 24400 2．计算各税 (1) 销售不动产应纳营业税2000元，应纳城市维护建设税140元，应纳教育费附加60元。 (2) 转让不动产应纳印花税=40000×0.5‰=20(元) (3) 增值税 出口销售收入=80000×8.3=664000(元) 当期出口货物不予免征、抵扣和退税的税额=664000×(17%-15%)=13280(元) 会计分录为： 借：产品销售成本 13280 贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 13280 当期应纳税额=(85000+1452.99+14529.91)-(119000-1700-13280)=-3037.1(元) 计算免抵退税款： 免抵退税额=当期出口货物的离岸价×人民币牌价×退税率 =80000×8.3×15%=99600(元) 计算应退税额 当期期末留抵税额3037.1元＜当期免抵退税额99600元 应退税额=3037.1元 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=99600-3037.1=96562.9(元) 借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 965629 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 96562.9 借：应收补贴款——增值税 3037.1 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 30371 收到出口退税款时 借：银行存款 3037.1 贷：应收补贴款——增值税 3037.1
解析
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