2017年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利,生产成本35000元;将新研制的高档香水用于广告样品,生产成本20000元。高档护肤类化妆品和高档香水的成本利润率均为5%,消费税税率为15%。上述货物已全部发出,均无同类产品售价。2017年

admin2018-06-20  22

问题 2017年1月某化妆品厂将一批自产高档护肤类化妆品用于集体福利,生产成本35000元;将新研制的高档香水用于广告样品,生产成本20000元。高档护肤类化妆品和高档香水的成本利润率均为5%,消费税税率为15%。上述货物已全部发出,均无同类产品售价。2017年1月该化妆品厂上述业务应纳消费税(    )元。

选项 A、11196.43
B、10191.18
C、17525.00
D、25107.43

答案B

解析 纳税人自产自用的应税消费品,不是用于连续生产应税消费品,而是用于其他方面的,如用于在建工程、广告、样品、职工福利、奖励等,应视同销售,于移送使用时纳税。在计算消费税时,没有同类消费品销售价格的,应按组成计税价格计算纳税。上述业务应纳消费税=[35000×(1+5%)+20000×  (1+5%)]÷(1—15%)  ×15%=10191.18(元)。
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