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  3. U会计师事务所首次承接了X公司20×9年度财务报表的审计业务，并指派A注册会计师担任项目经理。在执行审计业务的过程，发生了以下事项。 (1) 在接受委派后，A注册会计师为编制审计计划，立即开始了解X公司主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的商业信誉

U会计师事务所首次承接了X公司20×9年度财务报表的审计业务，并指派A注册会计师担任项目经理。在执行审计业务的过程，发生了以下事项。 (1) 在接受委派后，A注册会计师为编制审计计划，立即开始了解X公司主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的商业信誉

admin2013-02-05  32
问题 U会计师事务所首次承接了X公司20×9年度财务报表的审计业务，并指派A注册会计师担任项目经理。在执行审计业务的过程，发生了以下事项。
   (1) 在接受委派后，A注册会计师为编制审计计划，立即开始了解X公司主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的商业信誉，并在获悉X公司的某主要关联方商业信誉很差后，将X公司与该关联方之间发生的交易作为重大错报风险高的审计领域。
   (2) 外勤工作期问恰逢项目组成员B注册会计师的生日，X公司财务负责人赠送给B注册会计师一条金项链作为生日礼物。项目经理A责令B注册会计师退还礼物后，亲自对B已完成的工作进行了复核，并向会计师事务所做了汇报。
   (3) 在执行审计业务过程中，项目组对于X公司通过网上销售方式确认的营业收入存有疑虑。由于现行会计准则没有针对性规定，考虑到业务约定中有关保密的承诺，项目组决定向X公司财务部门负责人进行咨询。
   (4) 为保证审计质量，A注册会计师主动要求会计师事务所实施项目质量控制复核。会计师事务所为保证项目质量控制复核的独立性，要求A注册会计师避免与项目质量控制复核负责人及其他复核人员接触。
   (5) 项目质量控制复核负责人C注册会计师对项目组在准备报告时形成结论进行了重点复核，但与项目组在某些方面存在很大的争议。为按期完成业务，项目组决定先出具无法表示意见审计报告，然后要求会计师事务所对本项目实施意见后复核。
   (6) 项目组出具审计报告后，U会计师事务所负责质量控制的D主任会计师了解到上述情况，并认为项目的做法不妥。作为补救措施，D主任会计师责成C注册会计师对X公司审计项目进行质量检查，并对本所制定的项目质量控制复核制度提出改进建议。
   要求：
   请根据中国注册会计师业务质量控制准则的相关规定，逐一指出上述情况是否符合规定，并简要说明理由。
选项
答案(1) 不符合质量控制准则的规定。商业信誉属于诚信范同，会计师事务所应在接受业务前了解客户主要关联方的诚信。U会计师事务所在签约后才开始了解这一问题，不符合质量控制准则的规定。 (2) 不符合质量控制准则的规定。项目经理在发现B注册会计师接受礼物后，首先应当向会计师事务所汇报，然后根据要求进行适当处理。B注册会计师先处理、后汇报，不符合质量控制准则的规定。 (3) 不符合质量控制准则的规定。被咨询者属于项目组的专家，应当满足独立性要求。项目组确定的咨询对象难以满足独立性，咨询所取得的证据不具备说服力。 (4) 不符合质量控制准则的规定。项目质量控制复核的主要程序之一就是与项目负责人进行讨论。要求项目负责人避免与项目质量控制复核人员接触将使项目质量控制复核工作无法正常开展。 (5) 不符合质量控制准则的规定。按规定，双方应就有争议的问题进行适当咨询，在争议问题解决之前，项目组不应出具审计报告。 (6) 不符合质量控制准则的规定。参加项目质量控制复核的人员不得参与对所复核的项目实施质量检查。
解析
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