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  3. 2000年，安然是美国最大的石油和天然气企业之一，当年的营业收入超过1000亿美元，雇佣员工2万人，是美国《财富500强》中的第7大企业。 但就在2001年末，安然宣布第三季度发生6．4亿美元的亏损，美国证监会进行调查，发现安然以表外(投资合伙)形

2000年，安然是美国最大的石油和天然气企业之一，当年的营业收入超过1000亿美元，雇佣员工2万人，是美国《财富500强》中的第7大企业。 但就在2001年末，安然宣布第三季度发生6．4亿美元的亏损，美国证监会进行调查，发现安然以表外(投资合伙)形

admin2016-08-07  28
问题 2000年，安然是美国最大的石油和天然气企业之一，当年的营业收入超过1000亿美元，雇佣员工2万人，是美国《财富500强》中的第7大企业。
    但就在2001年末，安然宣布第三季度发生6．4亿美元的亏损，美国证监会进行调查，发现安然以表外(投资合伙)形式，隐瞒了5亿美元的债务，亦发现该公司在1997年以来虚报利润5．8亿美元。
    在此同时，安然的股价暴跌，由2001年初时的80美元跌至80美分。同年12月，安然申请破产保护令，但在之前10个月内，公司却因为股票价格超过预期目标而向董事及高级管理人员发放了3．2亿美元的红利。
    安然事件发生后，在对其分析调查时发现：安然的董事会及审计委员会均采取不干预监控模式，没有对安然的管理层实施有效的监督，包括没有查问他们所采用“投资合伙”的创新会计方法。事件发生之后，部分董事表示不太了解安然的财务状况，也不太了解他们的期货及期权的业务。
    由于安然重视短期的业绩指标，管理层的薪酬亦与股票表现挂钩，这诱发了管理层利用创新的会计方法做假，以赢取丰厚的奖金和红利。虽然安然引用了非常先进的风险量化方法监控期货风险，但是营运风险的内部控制形同虚设，管理高层常常藐视或推翻公司制定的内控制度。这是最终导致安然倒闭的重要因素。
    要求：
    结合《企业内部控制基本觇范》和《企业内部控制配套指引》回答：
    (1)简述内部控制的要素：
    (2)简述常见的内部控制活动的内容；
    (3)简述企业内部控制评价的内容；
    (4)简述内部控制缺陷的认定程序；
    (5)简述企业审计委员会与企业内部审计的关系；
    (6)简述内部审计师的主要作用。
选项
答案(1)内部控制的五个要素包括：①内部环境；②风险评估；③控制活动；④信息与沟通；⑤内部监督。 (2)企业内部控制活动的内容包括： ①不相容职务分离控制； ②授权审批控制； ③会计系统控制； ④财产保护控制； ⑤预算控制； ⑥运营分析控制； ⑦绩效考评控制等。 (3)《企业内部控制评价指引》以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素，对内部控制有效性进行全面评价，包括财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性。 (4)对于重大缺陷和重要缺陷的整改方案，应向董事会(审计委员会)、监事会或经理层报告并审定。如果出现不适合向经理层报告的情形，例如存在与管理层舞弊相关的内部控制缺陷，内部控制评价组应当直接向董事会(审计委员会)、监事会报告。重要缺陷并不影响企业内部控制的整体有效性，但是应当引起董事会和管理层的重视。对于一般缺陷，可以向企业管理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会(审计委员会)、监事会报告。 (5)审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。其关系范围包括： ①核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘； ②确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任； ③复核及评估年度内部审计工作计划； ④审计委员会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应； ⑤审计委员会还应确保内部审计部门提出的建议已执行； ⑥审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性。 审计委员会将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。 (6)①独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风险管理、内部控制及公司治理的效益与效率； ②内部审计师应将相关结果向董事会或其下属的审计委员会以及高级管理层报告。
解析
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