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  3. 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2017年5月发生如下业务： (1)从小规模纳税人购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元，原材料已入库，另支付运输费用，取得增值税专用发票注明的税额为70元。 (2)外购农机零配件，取得的增

某农机生产企业为增值税一般纳税人，2017年5月发生如下业务： (1)从小规模纳税人购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元，原材料已入库，另支付运输费用，取得增值税专用发票注明的税额为70元。 (2)外购农机零配件，取得的增

admin2018-09-25  35
问题 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2017年5月发生如下业务：
(1)从小规模纳税人购进一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款50000元，原材料已入库，另支付运输费用，取得增值税专用发票注明的税额为70元。
(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，另支付运输费用，取得货物运输增值税专用发票注明的税额为560元，本月生产领用价值110000元的农机零配件。
(3)生产领用外购钢材一批，成本85000元；企业在建工程(职工宿舍)领用外购钢材一批，成本70000元，已抵扣进项税。
(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额650000元，另收取包装费36000元。
(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额98280元。
(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计70200元。
(7)除上述业务外，本月该企业还执行国家惠农政策，以旧换新销售农机一批；向县级经销商批发一批农机，由于对方购买量较大给予8．5折优惠，该企业将销售额和折扣额分别开具发票。
已知：该企业销售一般产品增值税税率为17％，销售执行低税率的产品增值税税率为11％，小规模纳税人征收率为3％，取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
该企业本月销项税额的下列计算中，正确的是(  )。
选项 A、销售农用机械的销项税额=650000×11％+36000÷(1+11％)×11％=75067．57(元)
B、销售农机零部件的销项税额=98280÷(1+11％)×11％=9739．46(元)
C、提供农机维修的销项税额=70200÷(1+17％)×17％=10200(元)
D、提供农机维修的销项税额=70200÷(1+3％)×3％=2044．66(元)
答案A，C
解析 选项A，纳税人取得的销售额为不含增值税销售额，收取包装费属于价外费用，价外费用为含增值税销售额，销售农机适用11％的税率；选项B，纳税人取得的销售额为含增值税销售额，销售农机零部件适用17％的税率，销项税额=98280÷(1+17％)×17％=14280(元)；选项CD，纳税人取得的销售额为含增值税销售额，即使开具普通发票，一般纳税人仍然应当按照17％的税率计算销项税额。
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