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某餐饮企业2014年6月发生如下业务: (1)实现营业收入800万元,其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元。 (2)因该企业一餐厅人流量大,设立一个电脑福利彩票投注点代销福利彩票,当月共销售福利
某餐饮企业2014年6月发生如下业务: (1)实现营业收入800万元,其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元。 (2)因该企业一餐厅人流量大,设立一个电脑福利彩票投注点代销福利彩票,当月共销售福利
admin
2015-05-19
45
问题
某餐饮企业2014年6月发生如下业务:
(1)实现营业收入800万元,其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元。
(2)因该企业一餐厅人流量大,设立一个电脑福利彩票投注点代销福利彩票,当月共销售福利彩票500万元,餐厅按2%的比例收取手续费。
(3)该企业曾投资500万元参与设立一家公司,约定每年收取固定收益40万元、半年结算一次,当月收到20万元。
(4)转让一栋房产,该房产是若干年前由债务人抵债而得,当时冲抵的债务金额是650万元。此次售价800万元,包含购置房屋后安装的立柜式空调设备折合10万元。空调设备与房屋单独核算。
(5)卖出作为金融资产核算的某股票,卖出总价为130万元,支付税费4万元;该股票的买入价为85万元,买入时支付税费2万元,股票持有期间取得股息3万元。
(6)出租企业一处闲置的土地使用权,预收租金80万元。
(其它相关资料:当地政府规定的娱乐业营业税税率为20%。)
要求:
根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。
(1)计算业务(1)营业收入应缴纳的营业税。
(2)计算业务(2)取得的收入应缴纳的营业税。
(3)计算业务(3)取得的固定收益应缴纳的营业税。
(4)计算业务(4)转让房产应缴纳的营业税。
(5)计算业务(5)卖出股票应缴纳的营业税。
(6)计算企业当年合计应纳的营业税。
选项
答案
(1)应缴纳的营业税=500×5%+270×20%=25+54=79(万元) (2)应缴纳的营业税=500×2%×5%=0.5(万元) (3)应缴纳的营业税=20×5%=1(万元) (4)应缴纳的营业税=(800-10-650)×5%=7(万元) (5)应缴纳的营业税=[130-(85-3)]×5%=48×5%=2.4(万元) (6)当年合计应纳的营业税=79+0.5+1+7+2.4+80×5%=93.9(万元)
解析
饮食业纳税人销售非现场消费的食品,可以选择按小规模纳税人缴纳增值税,本题中熟食外卖收入应该缴纳增值税,不缴纳营业税。空调设备与房屋单独核算,也就是转让空调设备属于销售货物应缴纳增值税,而转让房屋缴纳营业税,因此营业额中应减除空调设备价款10万元。股票等金融商品买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额,卖出价与买入价都是原价,其中买入价应减去股票持有期间取得的股息。
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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