2015年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，含税货款4700万元，款项未收到。由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一台2015年1月新购置的管理设备和一项专利权偿还债务。2015年10月31日办理完毕相关手

admin2017-04-12 15

问题 2015年2月1日，乙公司销售一批商品给甲公司，含税货款4700万元，款项未收到。由于甲公司发生财务困难，不能按合同规定支付货款，经与乙公司协商，乙公司同意甲公司以一台2015年1月新购置的管理设备和一项专利权偿还债务。2015年10月31日办理完毕相关手续，并解除债权债务关系。
  (1)甲公司2015年1月新购置的管理设备的价款为300万元，增值税进项税额为51万元，当日交付使用，款项已经支付。对于该项固定资产甲公司采用年限平均法计提折旧，预计折旧年限为5年，净残值为零。处置时支付清理费用2万元，该机器设备不含税公允价值为500万元。甲公司专利权的成本为3000万元，已计提摊销为1000万元，公允价值为4000万元。2015年10月31日甲公司开出增值税专用发票，价款为500万元，增值税销项税额为85万元。
  (2)乙公司对该项应收账款计提坏账准备120万元。乙公司收到管理设备和专利权作为固定资产和无形资产入账。假定不考虑其他相关税费。
  要求：
编制甲公司(债务人)债务重组的会计分录。

选项

答案借：固定资产清理 255 累计折旧 45(300／5×9／12) 贷：固定资产 300 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：应付账款 4700 累计摊销 1000 贷：固定资产清理 257 应交税费——应交增值税(销项税额) 85(500×17％) 无形资产 3000 营业外收入——处置非流动资产利得 2243(243+2000) ——债务重组利得 115

解析是债务人的会计分录，对固定资产处置时的增值税销项税，不通过固定资产清理核算，是直接在分录贷方确认的，另外在这笔分录中，固定资产和无形资产都是按账面价值转销的，因此同时要确认这两项资产的处置损益，计入营业外收支中。债务人的债务重组利得也是计入营业外收入的。

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