位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0．1万元、市场不含税销售价格0．18万元。2018年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资未上市居民企业的股息收

admin2020-03-31 36

问题位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0．1万元、市场不含税销售价格0．18万元。2018年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资未上市居民企业的股息收入40万元；准予扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元)；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区(非目标脱贫地区)捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2019年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：
12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理；
12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1．6万元，未作账务处理。(2017年考题改编)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业发生的业务招待费应调增的应纳税所得额为( )万元。

选项 A、52．71
B、50．71
C、52．91
D、53．00

答案C

解析业务招待费的扣除限额1＝80 ×60％＝48(万元)，业务招待费的扣除限额2＝(5400＋100 × 0．18)×5‰＝27．09(万元)，纳税调增＝80－27．09＝52．91(万元)。

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税法二

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