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某工业企业为一般纳税入,2005年发生下列经济业务: (1) 2005年4月1日向银行借入1 700 000元,年利率为6%,偿还期限6个月,到期一次还本付息,该企业每月计提利息。 (2) 2005年11月1日从本地购进一批原材料,根据发票账单
某工业企业为一般纳税入,2005年发生下列经济业务: (1) 2005年4月1日向银行借入1 700 000元,年利率为6%,偿还期限6个月,到期一次还本付息,该企业每月计提利息。 (2) 2005年11月1日从本地购进一批原材料,根据发票账单
admin
2013-05-09
39
问题
某工业企业为一般纳税入,2005年发生下列经济业务:
(1) 2005年4月1日向银行借入1 700 000元,年利率为6%,偿还期限6个月,到期一次还本付息,该企业每月计提利息。
(2) 2005年11月1日从本地购进一批原材料,根据发票账单,该批材料的买价500 000元,增值税85 000元,对方代垫的运费15 000元(已取得运费发票)。材料已经验收入库,并开出三个月的带息商业承兑汇票,年利率10%。假如该企业采用实际成本进行材料的日常核算。(运费可以按7%抵扣增值税进项税额)
(3) 11月份经计算,该月应付生产工人工资120 000元,车间管理人员工资20 000元,厂部管理人员工资25 000元,在建工程人员的工资5 000元,医务、福利人员工资7000元,企业已经以现金支付并同时支付退休人员退休费8 000元。
(4) 委托B企业加工汽车轮胎40个,发出原材料的实际成本9 000元,加工费用1 600元,B企业加工轮胎应代收代缴的消费税为1 600元。7月10日企业将轮胎提回后直接对外以备用胎形式销售(加工费及B企业代交的消费税均已结算),售价总额为15 000元,货款
未收到。8月10 日实际交纳汽车消费税,汽车的消费税税率为8%。
要求:根据上述业务进行相关账务处理。
选项
答案
(1) 借款业务有关的账务处理: 取得借款: 借:银行存款 1 700 000 贷:短期借款 1 700 000 每月月末计提利息: 借:财务费用——利息支出 8 500 贷:预提费用 8 500 借款到期还本付息: 借:预提费用 42 500 财务费用 8 500 短期借款 1 700 000 贷:银行存款 1 751 000 (2) 购入原材料有关的账务处理: 收到原材料: 借:原材料 (500 000+15 000×93%)513 950 应交税金——应交增值税(进项税额) (85 000+15 000×7%)86 050 贷:应付票据 600 000 2002年12月31日确认利息费用: 600 000×10%×2÷12=10 000(元) 借:财务费用 10 000 贷:应付票据 10 000 2003年2月1日到期付款: 借:应付票据 610 000 财务费用 5 000 贷:银行存款 615 000 (3) 工资业务有关账务处理: 分配工资 借:生产成本 120 000 制造费用 20 000 管理费用 25 000 在建工程 5 000 应付福利费 7 000 贷:应付工资 177 000 提取现金时: 借:现金 177 000 贷:银行存款 177 000 发放在职职工工资: 借:应付工资 177 000 贷:现金 177 000 支付退休费时: 借:管理费用 8 000 贷:现金 8 000 (4) 委托加工业务有关的账务处理: 发出材料: 借:委托加工物资 9 000 贷:原材料 9 000 计算增值税、代收代缴的消费税和加工费用: 增值税=1600×17%=272(元) 借:委托加工物资 3 200(1 600+1 600) 应交税金——应交增值税(进项税额) 272 贷:应付账款 3 472 收回委托加工的物资: 借:原材料 12 200(9 000+1 600+1 600) 贷:委托加工物资 12 200 销售轮胎,计算增值税和消费税: 借:应收账款 17 550 贷:主营业务收入 15 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 2 550 注:加工收回后用于直接销售的物资其消费税已经计入成本中,无需在销售时再纳消费税。
解析
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