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某企业2000年度共计拥有土地65000平方米,其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元(不含子弟学校、幼儿园的房产原值),7月1日起企业将原值200万元、占
某企业2000年度共计拥有土地65000平方米,其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元(不含子弟学校、幼儿园的房产原值),7月1日起企业将原值200万元、占
admin
2016-06-04
23
问题
某企业2000年度共计拥有土地65000平方米,其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元(不含子弟学校、幼儿园的房产原值),7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物,租期1年,每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值500万元。(其他相关资料:城镇土地使用税年税额为4元/平方米;房产税计算余值的扣除比例20%)
要求:
(1)计算该企业2000年应缴纳的城镇土地使用税。
(2)计算该企业2000年应缴纳的房产税。(2001年)
选项
答案
(1)2000年应缴纳的城镇土地使用税:企业办的学校、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,可免缴城镇土地使用税,但企业内部绿化用地照章征收城镇土地使用税,应纳税额=(65000—3000—1200)×4÷10000=24.32(万元)。 (2)2000年应缴纳的房产税:第一步,房产原值(不含委托建设的生产车间的原值)扣除出租部分再扣20%的扣除比例从价计税: (4000—200)×(1—20%)×1.2%=36.48(万元) 第二步,下半年出租房产,则上半年1至6月共6个月的使用期按计税余值计税: 200×(1—20%)×1.2%÷12×6=0.96(万元) 第一、二步也可合并计算,用全年房产原值(不含委托建设的生产车间的原值)扣20%的扣除比例计税后,减掉下半年出租房产的分摊税金: 4000×(1—20%) ×1.2%一200×(1—20%)×1.2%×6÷12=37.44(万元) 第三步,企业出租房产按7月至当年底共6个月租金收入计税: 1.5×6×12%=1.08(万元) 第四步,在建工程完工转入的房产应自办理验收手续之次月起计税,故应从9月计至年底共4个月: 500×(1—20%)×1.2%÷12×4=1.6(万元) 2000年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12(万元)。
解析
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税法题库注册会计师分类
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税法
注册会计师
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