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2018年母公司销售一批产品给子公司,销售成本300万元,售价400万元。子公司购进存货后,向集团外销售50%,取得收入250万元,其余50%形成期末存货,未计提存货跌价准备。母子公司适用的所得税税率均为25%,假定不考虑其他因素,下列关于母公司编制201
2018年母公司销售一批产品给子公司,销售成本300万元,售价400万元。子公司购进存货后,向集团外销售50%,取得收入250万元,其余50%形成期末存货,未计提存货跌价准备。母子公司适用的所得税税率均为25%,假定不考虑其他因素,下列关于母公司编制201
admin
2020-07-07
15
问题
2018年母公司销售一批产品给子公司,销售成本300万元,售价400万元。子公司购进存货后,向集团外销售50%,取得收入250万元,其余50%形成期末存货,未计提存货跌价准备。母子公司适用的所得税税率均为25%,假定不考虑其他因素,下列关于母公司编制2018年合并财务报表的处理,不正确的是( )。
选项
A、抵销未实现内部销售利润50万元
B、合并资产负债表中存货确认为150万元
C、合并资产负债表中确认递延所得税负债12.5万元
D、合并利润表中确认递延所得税收益12.5万元
答案
C
解析
子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润:(400-300)×50%=50(万元),选项A正确;合并财务报表存货的账面价值=300×50%=150(万元),选项B正确;合并财务报表计税基础为200万元(400×50%),大于合并报表角度账面价值150万元,产生可抵扣暂时性差异50万元,合并资产负债表中确认递延所得税资产12.5万元(50×25%),选项C不正确,选项D正确。本题分录为:
借:营业收入 400
贷:营业成本400
借:营业成本 50
贷:存货 50
确认递延所得税资产:
借:递延所得税资产 12.5
贷:所得税费用 12.5
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/aWlQFFFM
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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