C公司只生产一种产品。相关预算资料如下: 资料一:预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出,其中60%在本季度内收到现金,其余40%要到下一季度收讫,假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示: 说明:上表中“×”表示省略的

admin2015-11-16  32

问题 C公司只生产一种产品。相关预算资料如下:   
    资料一:预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出,其中60%在本季度内收到现金,其余40%要到下一季度收讫,假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示:

说明:上表中“×”表示省略的数据。
资料二:预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购,其中50%于本季度内支付现金,其余50%需要到下个季度付讫,假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表所示:

说明:上表中“×”表示省略的数据。
  资料三:公司加工一件产品需要的必不可少的加工操作时间为30小时,设备调整时间为3小时,必要的工间休息为5小时,正常废品率为5%。公司的年预算产量为1 000件,年固定制造费用预算总额为360000元,变动制造费用的预算额为200000元。
  资料四:若该年度公司实际的年生产量为1050件,实际耗用的工时为40000小时,实际发生的固定制造费用400000元,实际发生的变动制造费用为210000元。
  要求:
根据资料三和资料四,计算该年变动制造费用耗费差异和变动制造费用效率差异,以及固定制造费用的耗费差异和能量差异。

选项

答案单件产品的标准工时=(30+3+5)/(1-5%)=40(小时) 标准的变动制造费用分配率=200000/(40×1000)=5(元/小时) 标准的固定制造费用分配率=360000/(40×1000)=9(元/小时) 实际的变动制造费用分配率=210000/40000=5.25(元/小时) 变动制造费用的耗费差异=(5.25-5)×40000=10000(元) 变动制造费用的效率差异=(40000-1050×40)×5=-10000(元) 固定制造费用的耗费差异:400000-360000=40000(元) 固定制造费用的能量差异=360000-1 050×40×9=-18000(元)

解析
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