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某教育发展有限公司(具有培训资质,同时具有一般纳税人资格),主要从事财经类考试培训,广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2012年10月发生的业务如下: (1)购进纸张和办公用品,取得增值税专用发票,注明价款85万元;购进
某教育发展有限公司(具有培训资质,同时具有一般纳税人资格),主要从事财经类考试培训,广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2012年10月发生的业务如下: (1)购进纸张和办公用品,取得增值税专用发票,注明价款85万元;购进
admin
2013-10-14
29
问题
某教育发展有限公司(具有培训资质,同时具有一般纳税人资格),主要从事财经类考试培训,广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2012年10月发生的业务如下:
(1)购进纸张和办公用品,取得增值税专用发票,注明价款85万元;购进电力和经营用水,均取得专用发票,进项税合计为2.88万元(上述进项税在各个营业项目间无法准确区分);
(2)本期现场培训项目,取得收入580万元;销售图书项目取得不含税收入280万元,支付销售图书发生的运费合计28万元,取得运输部门开具的运费发票;
(3)本期提供远程网上教育培训服务,取得培训收入980万元;
(4)利用互联网提供广告服务,取得收入350万元;
(5)提供财税咨询和税收筹划,取得收入280万元。
根据以上资料,回答下列问题:
本期应纳增值税为( )万元。
选项
A、12.92
B、32.48
C、32.21
D、39.28
答案
B
解析
本期增值税进项税在非应税项目和应税项目间无法准确划分,所以,按公式计算不得抵扣进项税:
本期非增值税应税收入=580+980+350+280=2190(万元)
全部收入合计=2190+280=2470(万元)
不得抵扣进项税=(85×17%+2.88)×2190÷2470=15.37(万元)
本期可以抵扣进项税=28×7%+85×17%+2.88—15.37=3.92(万元)
培训项目收入是文化体育业,适用3%的营业税
税率,培训项目应纳营业税=(580+980)×3%=46.80(万元)
广告服务、财税咨询等属于服务业,适用5%的
营业税税率,广告服务应纳营业税=350×5%=17.50(万元)
财税咨询税收策划应纳营业税=280×5%=14(万元)
本期应纳增值税=280×13%一3.92=32.48(万元)
本期应纳营业税合计=46.80+17.50+14=78.30(万元)
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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