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  3. 某教育发展有限公司(具有培训资质，同时具有一般纳税人资格)，主要从事财经类考试培训，广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2012年10月发生的业务如下： (1)购进纸张和办公用品，取得增值税专用发票，注明价款85万元；购进

某教育发展有限公司(具有培训资质，同时具有一般纳税人资格)，主要从事财经类考试培训，广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2012年10月发生的业务如下： (1)购进纸张和办公用品，取得增值税专用发票，注明价款85万元；购进

admin2013-10-14  29
问题 某教育发展有限公司(具有培训资质，同时具有一般纳税人资格)，主要从事财经类考试培训，广告发布、图书销售、财税类咨询服务。该单位各个项目分开核算。2012年10月发生的业务如下：
     (1)购进纸张和办公用品，取得增值税专用发票，注明价款85万元；购进电力和经营用水，均取得专用发票，进项税合计为2．88万元(上述进项税在各个营业项目间无法准确区分)；
     (2)本期现场培训项目，取得收入580万元；销售图书项目取得不含税收入280万元，支付销售图书发生的运费合计28万元，取得运输部门开具的运费发票；
     (3)本期提供远程网上教育培训服务，取得培训收入980万元；
     (4)利用互联网提供广告服务，取得收入350万元；
     (5)提供财税咨询和税收筹划，取得收入280万元。
    根据以上资料，回答下列问题：
本期应纳增值税为(         )万元。
选项 A、12．92
B、32．48
C、32．21
D、39．28
答案B
解析 本期增值税进项税在非应税项目和应税项目间无法准确划分，所以，按公式计算不得抵扣进项税：
    本期非增值税应税收入=580+980+350+280=2190(万元)
    全部收入合计=2190+280=2470(万元)
    不得抵扣进项税=(85×17％+2．88)×2190÷2470=15．37(万元)
    本期可以抵扣进项税=28×7％+85×17％+2．88—15．37=3．92(万元)
    培训项目收入是文化体育业，适用3％的营业税
    税率，培训项目应纳营业税=(580+980)×3％=46．80(万元)
    广告服务、财税咨询等属于服务业，适用5％的
    营业税税率，广告服务应纳营业税=350×5％=17．50(万元)
    财税咨询税收策划应纳营业税=280×5％=14(万元)
    本期应纳增值税=280×13％一3．92=32．48(万元)
    本期应纳营业税合计=46．80+17．50+14=78．30(万元)
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