甲卷烟厂为增值税一般纳税人,进口一批烟丝,海关核定的完税价格为49140,关税税额为2457元。已知增值税税率为17%,消费税税率为30%,无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应缴纳进口消费税税额的下列算式中,正确的是( )。

admin2022-10-17  33

问题 甲卷烟厂为增值税一般纳税人,进口一批烟丝,海关核定的完税价格为49140,关税税额为2457元。已知增值税税率为17%,消费税税率为30%,无同类烟丝销售价格。计算甲卷烟厂该笔业务应缴纳进口消费税税额的下列算式中,正确的是(    )。

选项 A、[49140+2457÷(1+17%)]÷(1—30%)× 30%=21960(元)
B、(49140+2457)÷(1—30%)×30%=22113(元)
C、49140÷(1—30%)×30%=21060(元)
D、(49140+2457)÷(1+17%)÷(1—30%)×30%=18900(元)

答案B

解析 (1)纳税人进口货物,无论是一般纳税人还是小规模纳税人,均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额,不允许抵扣发生在境外的任何税金。其计算公式为:应纳税额=组成计税价格×增值税税率;(2)进口货物烟丝征收消费税,则组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税税率)=  (49140+2457)÷(1—30%);进口环节组价中不含增值税税额,无需换算为不含税价款;(3)应纳进口消费税税额=组成计税价格×税率=(49140+2457)÷(1—30%)×30%=2211 3(元)。
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