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每股资产的公允价值为6元,交易各方承诺股权收购完成后不改变原有经营活动。针对此项业务,三个公司如何进行税务处理?甲、乙公司如何确定各自取得的股权的价格?
每股资产的公允价值为6元,交易各方承诺股权收购完成后不改变原有经营活动。针对此项业务,三个公司如何进行税务处理?甲、乙公司如何确定各自取得的股权的价格?
admin
2013-02-14
24
问题
每股资产的公允价值为6元,交易各方承诺股权收购完成后不改变原有经营活动。针对此项业务,三个公司如何进行税务处理?甲、乙公司如何确定各自取得的股权的价格?
选项
答案
三方:收购方——甲公司;转让方——乙公司;被收购企业——丙公司 (1)计算股权支付比例 股权收购中涉及的丙公司股权数量=10000万股×80%=81300(万股) 被转让资产的公允价值=81900万股×6=48000(万元) 被转让资产的原计税基础=8000万股×5=40000(万元) 股权支付的金额=5400×8=43200(万元) 股权支付所占比例=股权支付金额÷被转让资产的公允价值=43200÷48000090% 非股权支付所占比例为10%。 具体双方支付关系见下表所示: [*] (2)税务处理方式 由于该项股权收购中,收购企业购买的被收购企业的股权占被收购企业全部股权的80%,超过了75%;收购企业在该股权收购发生时的股权支付比例为90%,超过了交易支付总额的85%,且股权收购完成后不改变原有经营活动,因此此股权收购可以选择按照特殊性税务处理进行处理。 特殊性税务处理下,三方公司的各自税务处理方法见下表: [*] 甲公司取得丙公司8000万股股权的计税基础合计为:4.08亿元。 股权支付部分36000万元+非股权支付部分(4000万元原计税基础+800万元资产转让所得) 如采用一般性税务处理,三方公司的各自税务处理方法见下表: [*]
解析
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涉税服务实务
税务师职业资格
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