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  3. 某综合型食品加工企业为增值税一般纳税人，该食品加工厂设有农场种植小麦、玉米等粮食作物。2012年10月销售奶油面包取得不含税收入26000元l销售自产玉米面取得收入8000元。当月购进用于生产面包的奶油支付不含税价款9000元，取得增值税专用发票。当月生产

某综合型食品加工企业为增值税一般纳税人，该食品加工厂设有农场种植小麦、玉米等粮食作物。2012年10月销售奶油面包取得不含税收入26000元l销售自产玉米面取得收入8000元。当月购进用于生产面包的奶油支付不含税价款9000元，取得增值税专用发票。当月生产

admin2013-10-14  15
问题 某综合型食品加工企业为增值税一般纳税人，该食品加工厂设有农场种植小麦、玉米等粮食作物。2012年10月销售奶油面包取得不含税收入26000元l销售自产玉米面取得收入8000元。当月购进用于生产面包的奶油支付不含税价款9000元，取得增值税专用发票。当月生产面包、玉米面耗用的自来水。共计支付价款6000元、进项税额360元。耗用电力支付价款7000元(取得了增值税专用发票)，生产奶油面包与生产玉米面耗用的水电情况无法准确划分。当月取得的增值税专用发票，均在当月通过认证并抵扣。2012年10月该企业应纳增值税(         )元。
选项 A、1340
B、1407．71
C、1704．71
D、2380
答案C
解析 该综合型食品加工企业销售的自产玉米面属于免税农产品的范围，外购货物用于生产免税农产品的进项税是不得抵扣的。
    当月购进自来水、电力不得抵扣的进项税=(360+7000×17％)×8000÷(26000+8000)=364．71(元)
    当月应纳增值税=26000×17％一9000×17％一(360+7000×17％一364．71)=1704．．71(元)
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