首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为增值税一般纳税人,主要从事电子产品及配件的研发、生产和销售,适用的增值税税率为16%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。甲公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布。假定不考虑除增值税以外的其他税费。 资料一:甲公司2018年12月与销
甲公司为增值税一般纳税人,主要从事电子产品及配件的研发、生产和销售,适用的增值税税率为16%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。甲公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布。假定不考虑除增值税以外的其他税费。 资料一:甲公司2018年12月与销
admin
2020-04-26
18
问题
甲公司为增值税一般纳税人,主要从事电子产品及配件的研发、生产和销售,适用的增值税税率为16%。除特别注明外,销售价格均为不含增值税价格。甲公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布。假定不考虑除增值税以外的其他税费。
资料一:甲公司2018年12月与销售商品和提供劳务相关的交易和事项如下:
①甲公司与其客户乙公司签订一项总金额为580万元的固定造价合同,该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理,客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量,每年与甲公司结算一次;该工程已于2018年2月开工,预计2021年6月完工;预计可能发生的工程总成本为550万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务,并属于在某一时段内履行的履约义务,甲公司采用成本法确定履约进度,不考虑其他相关因素。2018年年末累计实际发生成本154万元,年末预计完成合同尚需发生成本396万元,本期结算合同价款174万元。上述价款均不含增值税额。假定甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务,增值税税率为10%。
②甲公司委托丙公司销售W商品1 000件,W商品已经发出,每件成本为0.7万元。合同约定丙公司应按每件1万元对外销售,甲公司按不含增值税的销售价格的10%向丙公司支付手续费。除非这些商品在丙公司存放期间内由于丙公司的责任发生毁损或丢失,否则在W商品对外销售之前,丙公司没有义务向甲公司支付货款。丙公司不承担包销责任,没有售出的W商品须退回给甲公司,同时,甲公司也有权要求收回W商品或将其销售给其他的客户。丙公司对外实际销售1 000件,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元,增值税税额为160万元,款项已经收到,丙公司立即向甲公司开具代销清单并支付货款。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出W商品时纳税义务尚未发生,手续费增值税税率为6%,不考虑其他因素。
③2018年10月1日,甲公司向丁公司销售5 000件健身器材,单位销售价格为0.05万元,单位成本为0.04万元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元,增值税额为40万元。健身器材已经发出,但款项尚未收到。根据协议约定,丁公司应于2018年12月1日之前支付货款,在2019年3月31日之前有权退还健身器材。发出健身器材时,甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材的退货率约为20%;在2018年12月31日,甲公司对退货率进行了重新评估,认为只有10%的健身器材会被退回。甲公司为增值税一般纳税人,健身器材发出时纳税义务已经发生,实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定健身器材发出时控制权转移给丁公司。
④2018年1月1日,甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划,客户在甲公司每消费10元可获得1个积分,每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。截至2018年1月31日,客户共消费100 000万元,可获得10 000万个积分,根据历史经验,甲公司估计该积分的兑换率为95%。假定上述金额均不包含增值税等的影响。截至2018年12月31日,客户共兑换了4 500万个积分,甲公司对该积分的兑换率进行了重新估计,仍然预计客户总共将会兑换9 500万个积分(10 000万个积分×95%)。甲公司以客户兑换的积分数占预期将兑换的积分总数的比例为基础确认收入。不考虑增值税等其他因素。
资料二:2019年1—3月,注册会计师审计时发现2018年度的有关交易和事项如下:
①2019年1月5日,注册会计师审计中发现一项差错,2018年12月甲公司与Q公司签订一份不可撤销合同,约定在2019年3月以每件0.12万元的价格向Q公司销售6 000件产品;Q公司应预付定金80万元,若甲公司违约,双倍返还定金。2018年12月31日,甲公司的库存中没有该产品及生产该产品所需的原材料。因原材料价格大幅上涨。甲公司预计每件产品的生产成本为0.14万元。因上述合同至2018年12月31日尚未完全履行,甲公司2018年将收到的Q公司定金确认为合同负债,未进行其他会计处理,其会计处理如下:
借:银行存款 80
贷:合同负债 80
②2019年1月18日,甲公司收到A公司退回的A产品。同日,甲公司收到税务部门出具的“开具红字增值税专用发票通知单”,开具红字增值税专用发票,并支付退货款。该业务为2018年销售并确认收入,价款1 000万元,产品成本800万元。货款尚未收到,未确认预期信用损失。
③2019年3月12日,法院对P公司起诉甲公司合同违约一案作出判决,要求甲公司赔偿P公司200万元。甲公司不服判决,向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为,二审法院很可能维持一审判决。
该诉讼为甲公司因合同违约于2018年12月20日被P公司起诉至法院的诉讼事项。2018年12月31日,法院尚未作出判决。经咨询律师后,甲公司认为该诉讼很可能败诉,于2018年12月31日确认预计负债120万元。
要求:
根据资料一,编制2018年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。
选项
答案
①借:合同履约成本 154 贷:原材料、应付职工薪酬等 154 履约进度=154÷(154+396)×100%=28%。 合同收入=580×28%=162.4(万元)。 借:合同结算——收入结转 162.4 贷:主营业务收入 162.4 借:主营业务成本 154 贷:合同履约成本 154 借:应收账款 191.4 贷:合同结算——价款结算 174 应交税费——应交增值税(销项税额) 17.4 ②借:发出商品 (1 000×0.7)700 贷:库存商品 700 借:应收账款 1 160 贷:主营业务收入 1 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 160 借:主营业务成本 700 贷:发出商品 700 借:销售费用——代销手续费 (1 000×10%)100 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 贷:应收账款 106 借:银行存款 1 054 贷:应收账款 1 054 ③借:应收账款 (5 000×0.05×1.16)290 贷:主营业务收入 (5 000×0.05×80%)200 预计负债——应付退货款 (5 000×0.05×20%)50 应交税费——应交增值税(销项税额) 40 借:主营业务成本 (5 000×0.04×80%)160 应收退货成本 (5 000×0.04×20%)40 贷:库存商品 200 2018年12月1日前收到货款: 借:银行存款 290 贷:应收账款 290 2018年12月31日,甲公司对退货率进行重新评估为10%: 借:预计负债——应付退货款 (5 000×0.05×10%)25 贷:主营业务收入 25 借:主营业务成本 (5 000×0.04×10%)20 贷:应收退货成本 20 ④甲公司授予客户的积分为客户提供了一项重大权利,应当作为一项单独的履约义务。客户购买商品的单独售价合计为100 000万元,考虑积分的兑换率,估计积分的单独售价=1×10 000×95%=9 500(万元)。甲公司应按照商品和积分单独售价的相对比例对交易价格进行分摊,具体如下: 分摊至商品的交易价格=100 000×100 000/(100 000+9 500)=91 324.20(万元)。 分摊至积分的交易价格=100 000×9 500/(100 000+9 500)=8 675.80(万元)。 借:银行存款 100 000 贷:主营业务收入 91 324.20 合同负债 8 675.80 积分应当确认的收入=8 675.80×4 500/9 500=4 109.59(万元)。 借:合同负债 4 109.59 贷:主营业务收入 4 109.59
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/a16oFFFM
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
企业与政府发生交易所取得的收入,无论该交易是否具有商业实质,均应当按政府补助准则的规定进行会计处理。()
A公司于2015年4月1日购入一台不需安装的设备,设备价款为500万元,增值税额为85万元,购入后投入生产车间使用。会计上采用年限平均法计提折旧,税法上允许采用双倍余额递减法计提折旧,假定预计使用年限为5年(会计与税法相同),无残值(会计与税法相同),截至
大海公司2015年12月10日收到客户预付的款项200万元,会计上2015年未确认收入,按税法规定该笔预收款项应计入2015年应纳税所得额。则2015年12月31日,该笔预收账款的计税基础为()万元。
下列经济各项负债中,其计税基础为零的是()。
2013年2月,甲公司需购置一台环保设备,预计价款为6000万元,因资金不足,按相关规定向有关部门提出补助2160万元的申请。2013年3月1日,政府相关部门批准了甲公司的申请并拨付甲公司2160万元财政拨款(同日到账)。2013年4月1日,甲公司购入环保
2015年1月5日,政府拨付A企业450万元财政拨款(同日到账),要求用于购买大型科研设备1台用于某项科研项目(该项目2013年处于研究阶段)。2015年1月31日,A企业购入大型设备(假设不需安装),实际成本为480万元,其中30万元以自有资金支付,使用
长江股份有限公司(以下简称长江公司)为上市公司,2015年与企业合并、长期股权投资的有关资料如下:(1)2015年1月1日,长江公司向A公司定向发行500万股普通股(每股面值为1元,每股市价为4元)作为对价,取得A公司拥有的甲公司20%的股权,能
随机试题
期权的买方支付权利金后,既承担很大风险,也拥有巨大的获利潜力。()
根据以下资料。回答以下问题。2013年末全国共有群众文化机构44260个,比上年末增加384个,其中乡镇文化站34343个,增加242个。年末群众文化机构从业人员164355人,比上年末增加8127人。群众文化机构实际使用房屋建筑面积3389.4
患者咳吐大量脓血痰2周后,身热渐退,咯吐脓血减少,胸胁隐痛,气短,自汗,盗汗,午后潮热,心烦口干,形体日渐消瘦,舌红苔薄,脉细数无力。其治疗主方是
患者咳嗽阵作半月,牵引胸胁作痛,咯痰黄稠带血,或咳鲜血,急躁易怒,大便秘结,小便短赤,舌质红,苔薄黄,脉弦数,此病的病机是( )。
A、溃疡孤立存在,表面微凹,少量黄色渗出物,周缘充血B、溃疡深达黏膜下,边缘高起,咽部及口角可见瘢痕C、溃疡大小、部位、深浅不一,与刺激物相适应D、溃疡较深,边缘不整,基底有浸润E、溃疡浅表,基底暗红色桑葚样肉芽肿,边缘鼠啮状轻型口疮的溃疡特点
在项目总说明中作出介绍的有()。
某旅游团结束了郊外的游览返回市内用餐,快到餐厅时,一位旅游者提出换餐,地陪应该()
桑代克的准备律与现代学习心理学中的()相一致。
确需复制军事秘密载体时,须经()同意。
全面建成小康社会,实现中华民族伟大复必,必须推动社会主义文化大发展、大繁荣,兴起社会主义文化建设新高潮,发挥文化引领风尚、教育人民、服务社会。推动发展的作用。坚持中国特色社会主义文化发展道路,发展社会主义先进文化的根本任务是
最新回复
(
0
)