2. 工程
  3. 某企业持有一项投资性房产，账面价值100万元，资产负债表中公允价值150万元，如果计税基础以维持100万元不变，假定企业使用33％所得税率，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额，已知负债产生10万元可抵扣暂时性差异，则递延所得税为( )万元。

某企业持有一项投资性房产，账面价值100万元，资产负债表中公允价值150万元，如果计税基础以维持100万元不变，假定企业使用33％所得税率，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额，已知负债产生10万元可抵扣暂时性差异，则递延所得税为( )万元。

admin2020-07-01  39
问题 某企业持有一项投资性房产，账面价值100万元，资产负债表中公允价值150万元，如果计税基础以维持100万元不变，假定企业使用33％所得税率，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额，已知负债产生10万元可抵扣暂时性差异，则递延所得税为(    )万元。
选项 A、3．3
B、13．2
C、16．5
D、19．8
答案B
解析 递延所得税是指按照《企业会计准则》规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额，相对于原来已经确认的金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债的当期发生额，但不包括直接计入所有者权益的交易或事项‘及企业合并的所得税影响。     递延所得税=(期末递延所得税负债一期初递延所得税负债)一(期末递延所得税资产一期初递延所得税资产)；    应纳税暂时性差异=资产账面价值一计税基础=150一100=50(万元)；    递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税适用税率=50×33％=16．5(万元)；    递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税适用税率=10×33％=3．3(万元)；   递延所得税=递延所得税负债一递延所得税资产=16．5—3．3=13．2(万元)。
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