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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。注册会计师在对甲公司20×8年财务报表进行审计时，针对以下事项对甲公司提出疑问。 (1)20×8年1月1日，甲公司管理层决定将一项管理用设备的折旧年限由10年变更为8年。该项设备为甲公司20×5年6月30

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。注册会计师在对甲公司20×8年财务报表进行审计时，针对以下事项对甲公司提出疑问。 (1)20×8年1月1日，甲公司管理层决定将一项管理用设备的折旧年限由10年变更为8年。该项设备为甲公司20×5年6月30

admin2016-12-02  23
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。注册会计师在对甲公司20×8年财务报表进行审计时，针对以下事项对甲公司提出疑问。
(1)20×8年1月1日，甲公司管理层决定将一项管理用设备的折旧年限由10年变更为8年。该项设备为甲公司20×5年6月30日购入，价款为400万元，采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司未对该项固定资产计提减值准备。甲公司20×8年的会计处理如下：
借：以前年度损益调整    25
    贷：累计折旧    25
借：盈余公积    2．5
    利润分配—未分配利润    22．5
    贷：以前年度损益调整    25
借：管理费用    50
    贷：累计折旧    50
(2)20×8年12月1日，甲公司与A公司签订一项售后回购协议，协议约定：甲公司以400万元的价格(不含增值税)向A公司销售一批货物，同时在6个月以后甲公司以520万元的价格回购该批货物。该批货物的账面价值为300万元，未计提跌价准备。该批货物于协议签订日发出，甲公司的会计处理如下：
借：银行存款  468
    贷：主营业务收入    400
    应交税费—应交增值税(销项税额)    68
借：主营业务成本    300
    贷：库存商品    300
(3)20×8年12月，甲公司决定停止某一车间的生产任务，制定了一项辞退计划，计划决定辞退生产工人100名，车间管理人员10名，总部管理人员5名，该计划于20×9年5月1日执行。辞退补偿为生产工人每人2．5万元、车间管理人员每人10万元，总部管理人员每人30万元。该计划已获甲公司董事会批准对外公告并通知拟辞退人员本人。
假定该车间生产的产品已完工入库，但是尚未出售。甲公司20×8年的会计处理如下：
借：生产成本    250
    制造费用    100
    管理费用    150
  贷：应付职工薪酬    500
(4)20×7年，甲公司存在一项未决诉讼，该项诉讼为甲公司与B公司因合同纠纷产生。甲公司20×7年编制财务报表时，该项案件尚未判决，甲公司按照律师估计的最可能发生的金额200万元确认预计负债。20×8年6月，法院判决甲公司向B公司支付赔偿款150万元。甲公司与B公司均服从判决，甲公司于当日支付了赔偿款。甲公司20×8年的会计处理如下：
借：预计负债    200
    贷：以前年度损益调整    50
    其他应付款    150
借：以前年度损益调整    50
    贷：盈余公积    5
    利润分配—未分配利润    45
借：其他应付款    150
    贷：银行存款    150
其他资料：甲公司20×8年度财务报告于20×9年4月15日对外批准报出，20×7年度财务报告于20×8年4月30日对外批准报出。甲公司按净利润的10％计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响。
要求：

根据上述事项，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果会计处理不正确，编制更正会计分录(编制更正分录时可以使用报表项目)；
选项
答案事项(1)，甲公司的会计处理不正确。理由：固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整。更正分录如下： 借：累计折旧(或固定资产) 25 贷：盈余公积 2．5 利润分配—未分配利润(或未分配利润) 22．5 借：管理费用 4．55 贷：累计折旧(或固定资产) 4．55 事项(2)，甲公司的会计处理不正确。理由：对于回购价格固定的售后回购合同，实质上具有融资性质，不应终止确认该项资产。更正分录如下： 借：主营业务收入(或营业收入) 400 贷：其他应付款 400 借：发出商品(或存货) 300 贷：主营业务成本(或营业成本) 300 借：财务费用 20 贷：其他应付款 [(520－400)／6]20 事项(3)，甲公司会计处理不正确。理由：辞退福利均应记入“管理费用”科目核算，不区分服务对象。更正分录如下： 借：管理费用 350 贷：库存商品(或存货) 350 事项(4)，甲公司的会计处理不正确。理由：20×8年6月，甲公司20×7年财务报表已对外报出，因此该事项属于非日后事项，应作为正常事项处理。更正分录如下： 借：盈余公积 5 利润分配—未分配利润(或未分配利润)45 贷：营业外支出 50
解析
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