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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。 资料一:2019年2月购入生产用设备一台,价款400万元,增值税64万元,运杂费2万元(假定不考虑运费相关的增值税进项税抵扣的因素),购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元;领用原材料的实际
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。 资料一:2019年2月购入生产用设备一台,价款400万元,增值税64万元,运杂费2万元(假定不考虑运费相关的增值税进项税抵扣的因素),购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元;领用原材料的实际
admin
2020-04-26
37
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。
资料一:2019年2月购入生产用设备一台,价款400万元,增值税64万元,运杂费2万元(假定不考虑运费相关的增值税进项税抵扣的因素),购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元;领用原材料的实际成本为8万元;发生安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元,外聘专业人员服务费4万元,员工培训费120万元。
资料二:安装完毕投入使用,该设备预计使用5年,预计净残值为20万元。
要求:
假定2019年3月10日安装完毕并交付使用,采用双倍余额递减法计算2019年至2024年各年的折旧额。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
2019年的折旧额=500×2/5×9/12=150(万元); 2020年的折旧额=500×2/5×3/12+(500-200)×2/5×9/12=140(万元); 2021年的折旧额=(500-200)×2/5×3/12+(500-200-120)×2/5×9/12=84(万元); 2022年的折旧额=(500-200-120)×2/5×3/12+(500-200-120-72-20)/2×9/12=51(万元); 2023年的折旧额=(500-200-120-72-20)/2=44(万元); 2024年的折旧额=(500-200-120-72-20)/2×3/12=11(万元)。
解析
(1)设备增值税可以抵扣,不计入成本;员工培训费不属于为了使设备达到可使用状态的必要支出。不计入设备成本。
(3)按照年数总和法,2019年10月至2020年9月,计提折旧额(500-20)×5/15。2020年10月至2021年9月,计提折旧额(500-20)×4/15。以后年度类推。
(5)按照双倍余额递减法,2019年4月至2020年3月,折旧额为500×2/5。2020年4月至2021年3月,折旧额为(500-200)×2/5。2021年4月至2022年3月,折旧额为(500-200-120)×2/5。2022年4月至2023年3月,折旧额为(500-200-120-72-20)/2。2023年4月至2024年3月,折旧额为(500-200-120-72-20)/2。
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