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江海公司为增值税一般纳税企业，2009年1月1日，江海公司与环球公司签订协议，采用预收款方式向环球公司销售一批商品。该批商品实际成本为700000元。协议约定，该批商品销售价格为900000元，增值税额为153000元；环球公司应在协议签订时预付60%的货

admin2013-01-04  36
问题 江海公司为增值税一般纳税企业，2009年1月1日，江海公司与环球公司签订协议，采用预收款方式向环球公司销售一批商品。该批商品实际成本为700000元。协议约定，该批商品销售价格为900000元，增值税额为153000元；环球公司应在协议签订时预付60%的货款(按销售价格计算)，剩余货款于2个月后支付。
3月7日，江海公司委托华夏公司销售商品50件，商品已经发出，每件成本为30元。合同约定华夏公司应按每件50元对外销售，江海公司按售价的10%向华夏公司支付手续费。华夏公司对外实际销售25件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1250元，增值税税额为212.50元，款项已收到。江海公司收到华夏公司开具的代销清单时，向华夏公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
假定：江海公司发出商品时纳税义务尚未发生；江海公司采用实际成本核算，华夏公司采用进价核算代销商品。
要求：
根据上述资料，作出江海公司与华夏公司的相关账务处理。
选项
答案(1)江海公司的会计处理如下： ①收到60%货款时： 借：银行存款(900000×60%) 540000 贷：预收账款 540000 ②收到剩余货款及增值税税款时： 借：预收账款 540000 银行存款 513000 贷：主营业务收入 900000 应交税费一应交增值税(销项税额)(900000×17%) 153000 借：主营业务成本 700000 贷：库存商品 700000 ③发出商品时： 借：委托代销商品(30×50) 1500 贷：库存商品 1500 ④收到代销清单时： 借：应收账款 1462.5 贷：主营业务收入 1250 应交税费——应交增值税(销项税额) 212.5 借：主营业务成本 750 贷：委托代销商品 750 借：销售费用(1250×10%) 125 贷：应收账款 125 ⑤收到华夏公司支付的货款时： 借：银行存款 1337.5 贷：应收账款 1337.5 (2)华夏公司的会计处理如下： ①收到商品时： 借：受托代销商品 2500 贷：受托代销商品款 2500 ②对外销售时： 借：银行存款 1462.5 贷：受托代销商品 1250 应交税费——应交增值税(销项税额) 212.5 ③收到增值税专用发票时： 借：应交税费——应交增值税(进项税额) 212.5 贷：应付账款 212.5 ④支付货款并计算代销手续费时： 借：受托代销商品款 1250 应付账款 212.5 贷：银行存款 1337.5 其他业务收入 125
解析
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