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  3. 设立于某工矿区的某家用电器制造厂为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2012年5月发生下列业务：(1)向外地销售分公司发运电视机100台用于销售，开出增值税专用发票，每台售价2500元，并支付发货运杂费30000元，运输单位开具的发票上注明运费20000

设立于某工矿区的某家用电器制造厂为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2012年5月发生下列业务：(1)向外地销售分公司发运电视机100台用于销售，开出增值税专用发票，每台售价2500元，并支付发货运杂费30000元，运输单位开具的发票上注明运费20000

admin2018-03-22  35
问题 设立于某工矿区的某家用电器制造厂为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2012年5月发生下列业务：(1)向外地销售分公司发运电视机100台用于销售，开出增值税专用发票，每台售价2500元，并支付发货运杂费30000元，运输单位开具的发票上注明运费20000元，建设基金5000元，装卸费3000元，保险费2000元；(2)向外地一商贸公司销售电视机100台，每台不含税售价2500元；合计收取运费12870元，为运送该商品而支付汽油费和车辆修理费，取得的增值税专用发票上注明价款2000元，税款340元；(3)采用分期收款方式向本地一家电商场销售电视机80台，每台不含税售价2500元，合同约定款项与当年六月底和七月底分两期平均收取，已向该商场开具全额的增值税专用发票；(4)领取新型号A电视机5台，给本厂幼儿园使用，该型号电视机每台生产成本2000元；(5)采取以旧换新方式销售新型号B电视机100台，每台不含税售价3000元，收回旧电视机已入库，每台折价150元；(6)从外省购进电视机零部件一批，取得的增值税专用发票上价款200000元，税款34000元，货物已验收入库，但款项尚未支付。取得运输单位开具的运输货票上注明运费20000元，建设基金1000元；(7)购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款1500000元，货款已全额支付，但本月货物尚未到达；(8)出口电视机一批，离岸价格50万美元，外汇牌价1：6．8；(9)从国内某企业免税购进原材料20万元(上月有留抵税额9万元，电视机的出口退税率13％，征税率17％；电视机成本利润率为8％；取得的合法抵扣凭证当月均已通过税务机关认证)。
该企业当月免抵税额为(    )万元。
选项 A、80854
B、416000
C、335146
D、128000
答案C
解析 当月出口退税不得免征和抵退税额=(500000×6．8－200000)×(17％－13％)=128000(元)
    当月应纳税额=173706－(292560－128000)－90000=－80854(元)
    免抵退税额=(500000×6．8－200000)×13％=416000(元)
    当月应退税额=80854(元)
    当期免抵税额=416000－80854=335146(元)
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