东方家具公司为增值税一般纳税人。2000年2月，该公司发生以下经济业务。 (1) 外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税) 为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。

admin2013-06-01 26

问题东方家具公司为增值税一般纳税人。2000年2月，该公司发生以下经济业务。
(1) 外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款(不含增值税) 为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。
(2) 外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。
(3) 进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。
(4) 销售家具一批，取得销售额(含增值税) 93.6万元。
已知：该公司月初增值税进项税余额为零；增值税税率为17%；支付的运输费用按7%的扣除率计算进项税额。
要求：
(1) 计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。
(2) 计算该公司2月份可以抵扣的增值税进项税额，并列出计算过程。
(3) 计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。
(4) 计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。
(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1) 应纳税额＝9万元×17%＝1.53万元所以该公司进口辅助材料应纳增值税税额为1.53万元。 (2) 可以抵扣的进项税额即：40万元×17%+1万元×7%+(8+1)万元×17%＝8.4万元所以该公司2月份可以抵扣的增值税进项税额为8.4万元。 (3) 增值税销项税额＝销售额×税率销售额＝含税销售额／(1+税率) 即：销项税额＝[93.6／(1+17%)]万元×17%＝13.6万元所以该公司2月份增值税销项税税额为13.6万元。 (4) 应纳增值税额＝当期销项税额-当期进项税额＝(13.6-8.4)万元＝5.2万元所以该公司2月份应纳增值税税额为5.2万元。

解析 (1) 外购用于生产家具的木材的货款按照17%扣除进项税额，运费按照7%扣除进项税额，即40万元×17%+1万元×7%＝6.87万元。
(2) 购建筑涂料用于装饰公司办公楼，不得从销项税额中抵扣进项税额。
(3) 进口生产家具用的辅助材料不属于消费税征税范围。
(4) 含增值税的销售额需要换算。
组成计税价格＝关税完税价格+关税＝(8+1)万元＝9万元

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