某市一家彩电生产企业,为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率25%。2013年生产经营业务如下: 其中:6月,企业为了提高产品性能与安全度,从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用,取得的增值税专用发票上注明价款400万元,增值税68万元,企业采用直

admin2018-05-25  29

问题 某市一家彩电生产企业,为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率25%。2013年生产经营业务如下:
其中:6月,企业为了提高产品性能与安全度,从国内购入2台安全生产专用设备并于当月投入使用,取得的增值税专用发票上注明价款400万元,增值税68万元,企业采用直线法按5年计提折旧,残值率8%(经税务机关认可),税法规定该设备直线法折旧年限为10年。计算企业所得税应纳税所得额时,安全生产设备折旧费调整应纳税所得额的金额是(    )万元。(2010年考题改编)

选项 A、18.40
B、33.25
C、36.80
D、43.01

答案A

解析 当年会计上的折旧=400×(1—8%)÷5÷12×6=36.8(万元)
当年按照税法规定所得税前允许扣除的折旧=400×(1—8%)÷10÷12×6=18.4(万元)
所以,安全生产设备折旧费应调增应纳税所得额=36.8—18.4=18.4(万元)。
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