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  3. 某市一家服装生产企业2014年发生下列业务： (1)1~11月销售(营业)收入2000万元。12月内销服装不含增值税收入80万元；进料加工出口服装折合人民币100万元，进料加工计划分配率60％。 (2)12月为生产内销服装购进面料，取得税控发票，注

某市一家服装生产企业2014年发生下列业务： (1)1~11月销售(营业)收入2000万元。12月内销服装不含增值税收入80万元；进料加工出口服装折合人民币100万元，进料加工计划分配率60％。 (2)12月为生产内销服装购进面料，取得税控发票，注

admin2016-04-06  33
问题 某市一家服装生产企业2014年发生下列业务：
  (1)1~11月销售(营业)收入2000万元。12月内销服装不含增值税收入80万元；进料加工出口服装折合人民币100万元，进料加工计划分配率60％。
  (2)12月为生产内销服装购进面料，取得税控发票，注明增值税2．62万元；为生产内销和进料加工服装外购衬料，取得税控发票，注明价款100万元，增值税17万元；为进料加工进口面料，海关审定完税价格70万元，并实施保税政策免税放行。
  (3)12月仓库发生意外事故，毁损上半年为生产内销货物采购的服装面料，账面成本10．64万元，含运输费0．64万元。
  (4)1~11月应扣除的销售(营业)成本1200万元。12月结转销售(营业)成本110万元(未含12月不能抵扣的增值税)。
  (5)企业1~11月营业税金及附加6万元。
  (6)企业当年销售费用、管理费用、财务费用共500万元，其中含业务招待费20万元；广告费200万元；当年发生新工艺研发费用30万元；向非金融机构借款200万元用于经营，期限6个月，支出利息10万元(金融机构同期借款年利率7％)。
(7)企业当年从接受其直接投资的居民公司分回投资收益17万元(该居民公司位于西部地区，适用15％的税率)。
其他资料：上述需要认证的相关发票均经过认证，该企业增值税征税率17％，退税率16％，按照“实耗法”核算免税料件金额，假定已预交所得税80万元。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)12月发生的增值税进项税转出额的合计；
(2)12月的增值税出口退税额或应纳税额；
(3)当年可扣除的销售(营业)成本合计数；   
(4)当年可扣除的营业税金及附加的合计数；
(5)当年可在税前扣除的业务招待费的合计数；
(6)当年可在税前扣除的广告费的合计数；
(7)当年可在税前扣除的利息金额；
(8)当年可在税前扣除的损失合计数；
(9)企业当年的应纳税所得额；
(10)企业当年汇算清缴应补(退)的企业所得税额
选项
答案 (1)12月发生的增值税进项税转出额的合计数 进料加工复出口转出的进项税=100×(1—60％)×(17％一16％)=0．4(万元) 材料毁损转出进项税=(10．64—0．64)×17％+0．64×1l％=1．77(万元) 合计转出进项税=0．4+1．77=2．17(万元) (2)12月的增值税出口退税额或应纳税额 12月发生的进项税=2．62+17=19．62(万元) 应纳增值税=80×17％一(1 9．62—2．17)=13．6—17．45=一3．85(万元) 免抵退税限额=100×(1—60％)×16％=6．4(万元) 3．85<6．4；应退增值税3．85万元 (3)当年可扣除的销售(营业)成本合计数1200+110+0．4=1310．4(万元) 含不得免抵退税计入外销成本的增值税。 (4)当年可扣除的营业税金及附加的合计数 增值税免抵税额=6．4—3．85=2．55(万元) 当年可扣除的营业税金及附加合计=6+2．55×(7％+3％+2％)=6．3 1(万元) (5)当年可在税前扣除的业务招待费 业务招待费扣除限额计算：①20×60％=12(万元)；②(2000+80+100)×5‰=10．9(万元)；采用10．9万元作为业务招待费的扣除限额。当年可在税前扣除的业务招待费为10．9万元。 (6)广告费扣除限额计算：(2000+80+100)×15％=327(万元)；该企业200万广告费支出未超限额，可全额在税前扣除。 (7)当年可在税前扣除的利息金额200×7％×6／12=7(万元) (8)企业当年可在税前扣除的损失合计数 10．64+1．77=12．41(万元) 要考虑计入损失的不能抵扣的增值税。 (9)企业当年的应纳税所得额 应纳税所得额：2000+80+l00一1 310．4—6．31—500+(20一10．9)+(10一7)一12．41=362．98(万元) (10)企业当年汇算清缴应补(退)的企业所得税额 当年企业应纳所得税=362．98×25％=90．75(万元) 应补税=90．75—80=10．75(万元)。
解析
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