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  3. 东方花园日化用品有限责任公司为增值税一般纳税人。2003年1月，该公司发生以下经济业务： (1) 外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。 (2) 外购机器设

东方花园日化用品有限责任公司为增值税一般纳税人。2003年1月，该公司发生以下经济业务： (1) 外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。 (2) 外购机器设

admin2009-03-19  29
问题 东方花园日化用品有限责任公司为增值税一般纳税人。2003年1月，该公司发生以下经济业务：
(1) 外购原材料一批，货款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元，另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。
(2) 外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.2万元，货款已付并验收入库。
(3)  销售化妆品一批，取得产品销售收入2457万元(含增值税) ，向购货方收取手续费11.7万元(含增值税) 。
(4) 将公司闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元。
其他相关资料：该公司月初增值税进项税余额为6.3万元，增值税税率为17%，运费的进项税额扣除率为7%，消费税税率为30%，营业税税率为5%。
要求：
(1) 计算该公司1月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额。
(2) 计算该公司1月份应纳增值税税额。
(3) 计算该公司1月份应纳消费税税额。
(4) 计算该公司1月份应纳营业税税额。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1) 1月份增值税销项税额=(2457+11.7) ÷(1+17%) ×17%=358.7(万元) 或：(2 457/1+17%) ×17%+(11.7／1+17%) ×17%=358.7(万元) 或：[(2 457／1+17%) +(11.7/1+17%) ]×17%=358.7(万元) 或：2 457／1+17%=2 100(万元) 11.7／1+17%=10(万元) (2 100+10) ×17%=358.7(万元) 或：[2 457-(2 457／1+17%) ]+[11.7-(11.7／1+17%) ]=357+1.7=358.7 (万元) 1月份可抵扣的增值税进项税额=30+10×7%+6.3=37(万元) (2) 1月份应纳的增值税税额=358.7-37=321.7(万元) 或：358.7-(30.7+6.3) =321.7(万元) 或：1月份可抵扣的增值税进项税额=30+10×7%=30.7(万元) 1月份应纳的增值税税额=3 587-30.7-6.3=321.7(万元) (3) 1月份应纳的消费税税额=[(2457+11.7) ／(1+17%) ]×30%=633(万元) 或：(2 457／1+17%) ×30%+(11.7／1+17%) ×30%=633(万元) 或：[(2 457／1+17%) +(11.7／1+17%) ]×30%=633(万元) (4) 1月份应纳的营业税税额=1×5%=0.05(万元)
解析 此计算题涉及流转税三种税的计算，对考生综合学习和分析能力要求较高。要想计算正确，应思考增值税的计税依据，计算要求；消费税从价计征的，其计税依据包括消费税不含增值税，与增值时的计税依据相同；该公司缴纳营业税属于兼营非应税劳务。
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