某白酒生产企业申报2008年度企业所得税应纳税所得额为-36万元。经税务机关核查，该企业发生100万元赞助支出，已作为费用全额在税前扣除；转让一台设备，取得净收入50万元，未作账务处理。税务机关要求该企业作出相应的纳税调整，并限期缴纳税款。但该企业以资金困

admin2009-03-17 24

问题某白酒生产企业申报2008年度企业所得税应纳税所得额为-36万元。经税务机关核查，该企业发生100万元赞助支出，已作为费用全额在税前扣除；转让一台设备，取得净收入50万元，未作账务处理。税务机关要求该企业作出相应的纳税调整，并限期缴纳税款。但该企业以资金困难为由未缴纳，虽经税务机关一再催缴，至2009年6月仍拖欠税款。经税务机关了解，该企业的银行账户上没有相当于应纳税款金额的存款。2009年7月，税务机关得知，该企业有一到期债权20万元，一直未予追偿。税务机关拟行使代位权，追偿该企业到期债权20万元。
已知：该企业适用企业所得税税率为25%。
要求：根据上述，隋况和企业所得税、税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题：
该企业2008年度应纳税所得额为多少?应纳所得税税额为多少?
(2)税务机关是否有权行使代位权?简要说明理由。

选项

答案(1)应纳税所得额=-36+110+50=114(万元) 应纳所得税额=114×25%=28.5(万元) (2)税务机关有权行使代位权。根据《税收征收管理法》的相关规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的有关规定行使代位权、撤销权。

解析

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下列关于成本计算品种法的表述中，正确的有()。

一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有()。

企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%时，应采用权益法核算。()

某企业月初库存材料60件，每件成本为1000元。月中又购进两批，一次200件，每件成本为950元，另一次100件，每件成本为1046元。采用月末一次加权平均法核算，则月末该材料的加权平均单位成本为()元。

关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是()。

下列选项中，关于费用的特点，说法正确的有()。

下列()行为从会计角度看不能确认销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。

遗嘱继承人先于遗嘱人死亡的，遗嘱中指定由该继承人继承的遗产份额，应当由下列选项中的()继承。

函数是()。

本票

在公共场所、道旁或者通道上挖坑、修缮安装地下设施等，没有设置明显标志和采取安全措施造成他人损害的，(　　)应当承担民事责任。

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下列关于成本计算品种法的表述中，正确的有()。

一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，应计入委托加工物资成本的有()。

企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%时，应采用权益法核算。()

某企业月初库存材料60件，每件成本为1000元。月中又购进两批，一次200件，每件成本为950元，另一次100件，每件成本为1046元。采用月末一次加权平均法核算，则月末该材料的加权平均单位成本为()元。

关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是()。

下列选项中，关于费用的特点，说法正确的有()。

下列()行为从会计角度看不能确认销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。

遗嘱继承人先于遗嘱人死亡的，遗嘱中指定由该继承人继承的遗产份额，应当由下列选项中的()继承。

函数是()。

本票

在公共场所、道旁或者通道上挖坑、修缮安装地下设施等，没有设置明显标志和采取安全措施造成他人损害的，( )应当承担民事责任。

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在公共场所、道旁或者通道上挖坑、修缮安装地下设施等，没有设置明显标志和采取安全措施造成他人损害的，(　　)应当承担民事责任。