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甲公司为上市公司,2012年发生的相关交易或事项如下: (1)2012年6月30日,甲公司就应收A公司账款7 000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定:A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对B公司的长期股权投资偿付该项债务。2012年8月10日
甲公司为上市公司,2012年发生的相关交易或事项如下: (1)2012年6月30日,甲公司就应收A公司账款7 000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定:A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对B公司的长期股权投资偿付该项债务。2012年8月10日
admin
2013-12-12
40
问题
甲公司为上市公司,2012年发生的相关交易或事项如下:
(1)2012年6月30日,甲公司就应收A公司账款7 000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定:A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对B公司的长期股权投资偿付该项债务。2012年8月10日,A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权移至甲公司。同日,甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;A公司该在建写字楼的账面余额为3 000万元,未计提减值准备,公允价值为4 000万元;A公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元,计提减值准备为400万元,公允价值为2 500万元。
(2)甲公司取得的股权投资为长期股权投资,持股比例为20%,采用权益法核算;债务重组日,B公司可辨认净资产公允价值为15 000万元。
(3)2012年3月10日购入一台不需安装的甲设备,取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元,增值税税额为17万元。甲公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元,购入的设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,无残值。
(4)2012年12月31日,该设备的可收回金额为86.4万元,此时预计设备尚可使用年限为4年。
(5)2012年4月30日,因新产品停止生产,甲公司不需要此设备。将该设备与南方公司的一批原材料交换。设备的公允价值为80万元,换人原材料的发票上注明的售价为60万元,增值税税额为10.2万元,甲公司收到补价9.8万元。
要求:
(1)计算债务重组日,甲公司应确认的损益并编制相关会计分录。
(2)编制甲公司购入固定资产的会计分录。
(3)该项固定资产是否发生减值?如果减值,编制相关的会计分录。
(4)编制该项非货币资产交换中甲公司的相关会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)甲公司应该确认的损益=4 000+2 500-(7 000-800)+(15 000×20%-2 500)=800(万元) 借:在建工程4 000 长期股权投资——成本 2 500 坏账准备800 贷:应收账款 7 000 资产减值损失 300 借:长期股权投资——成本 500 贷:营业外收入 500 (2)借:固定资产 103 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 贷:银行存款 120 4月 12月计提的折旧 借:制造费用 15.45 贷:累计折就 15.45 (3)甲设备12月末的账面价值=103-15.45=87.55(万元),可收回金额为86.4万元,应对甲设备计提减值损失为87.55-86.4=1.15(万元) 借:资产减值损失 1.15 贷:固定资产减值准备 1.15 (4)2012年1月至4月应提的折旧=86.4÷4×4÷12=7.2(万元) 借:制造费用 7.2 贷:累计折旧 7.2 2012年4月30日的账面价值=86.4—7.2=79.2(万元) 借:固定资产清理 79.2 累计折旧 22.65 固定资产减值准备 1.15 贷:固定资产 103 借:原材料 60 应交税费——应交增值税(进项税额) 10.2 银行存款 9.8 贷:固定资产清理 79.2 营业外收入 0.8
解析
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