甲企业2009年10月由于管理不善损毁产品一批,已知损失产品账面价值为80000元。当期总的生产成本为500000元,其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元。外购货物均适用17%增值税税率。则以下会计处理正确的是( )。

admin2010-03-08  33

问题 甲企业2009年10月由于管理不善损毁产品一批,已知损失产品账面价值为80000元。当期总的生产成本为500000元,其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元。外购货物均适用17%增值税税率。则以下会计处理正确的是(  )。

选项 A、借:营业外支出                                 88160           贷:库存商品                                   80000               应交税费——应交增值税(进项税额转出)         8160
B、借:待处理财产损溢                              93600           贷:库存商品                                    80000               应交税费——应交增值税(销项税额)             13600
C、借:营业外支出                                  93600           贷:库存商品                                     80000               应交税费——应交增值税(销项税额)             13600
D、借:待处理财产损溢                              88160            贷:库存商品                                    80000                应交税费——应交增值税(进项税额转出)          8160

答案D

解析 损失产品成本中所耗外购货物的购进金额=80000×(300000÷500000)=48000(元)
应转出进项税额=48000×17%=8160(元)
相应会计分录为:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢88160
贷:库存商品80000
应交税费——应交增值税(进项税额转出)8160
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