某市化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产高档化妆品。2017年有关生产经营情况如下： (1)外购原材料取得增值税专用发票上注明的税额408万元，发票已通过认证。 (2)将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒销售，取得不含增值税销售收入6000万元，该企业分

admin2018-09-25 35

问题某市化工企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产高档化妆品。2017年有关生产经营情况如下：
(1)外购原材料取得增值税专用发票上注明的税额408万元，发票已通过认证。
(2)将高档化妆品与普通化妆品组成礼盒销售，取得不含增值税销售收入6000万元，该企业分别进行核算，其中高档化妆品销售收入5000万元，普通化妆品收入1000万元。
(3)8月份因管理不善发生损失的外购原材料成本为30万元，10月份取得保险公司赔款5万元。相关增值税已经认证抵扣。
(4)2017年全年利润总额为2400万元，通过红十字会向受灾地区捐款300万元。
(5)接受捐赠收入20万元。
(6)计提坏账准备10万元；税收滞纳金支出2万元。
已知：增值税税率17％；高档化妆品的消费税税率为15％；城市维护建设税税率7％；教育费附加征收率3％。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
下列关于该企业对贫困地区的捐赠企业所得税税务处理的说法中，正确的是( )。

选项 A、该企业的对外捐赠行为属于公益性捐赠
B、该企业的对外捐赠金额可以在计算应纳税所得额时扣除的金额为300万元
C、该企业的对外捐赠金额可以在计算应纳税所得额时扣除的金额=2400×12％=288(万元)
D、该企业的对外捐赠金额超过规定标准的部分可以结转以后三年扣除

答案A，C，D

解析选项A，公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠；选项BCD，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年扣除。

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