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  3. 东胜公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2008年东胜公司委托旭日公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产应税消费品B。 发出原材料的实际成本为100万元，支付的

东胜公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2008年东胜公司委托旭日公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产应税消费品B。 发出原材料的实际成本为100万元，支付的

admin2014-04-02  25
问题 东胜公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2008年东胜公司委托旭日公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后专门用于加工生产应税消费品B。
   发出原材料的实际成本为100万元，支付的不含增值税的加工费为20万元，代收代缴的消费税额为2万元，该批委托加工的原材料已验收入库。
   用该批原材料生产的B产品与乙公司签定合同为乙公司生产A产品30台。该合同约定：东胜公司为乙公司提供B产品30台(该合同为不可撤销合同)，每台售价8万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成30台B产品尚需加工成本总额为80万元。估计销售每台B产品尚需发生相关税费2万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为5万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.15万元。B产品的市场价格是每台10万元。该公司 2007年末已为该原材料计提存货跌价准备35万元。
   要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
东胜公司2008年年末对该原材料应计提的存货跌价准备为(    )万元。
选项 A、-15
B、8.3
C、20
D、0
答案A
解析 为生产产品而持有的原材料，应该先考虑其生产的产品的可变现净值是否低于成本；本题中产品的可变现净值(以合同价格为基础确定)低于其成本，所以原材料应当按可变现净值计量，可变现净值=30×8-80-30×2=100(万元)。该原材料存货跌价准备期末应有余额=120-100=20(万元)，故东胜公司2008年年末应转回存货跌价准备=35-20=15(万元)。
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