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  3. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费，不存在所得税纳税调整因素。甲企业主要生产和销售A产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，甲企业相关经济业务和事项如下： (1

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费，不存在所得税纳税调整因素。甲企业主要生产和销售A产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，甲企业相关经济业务和事项如下： (1

admin2013-12-15  53
问题 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。假定不考虑其他相关税费，不存在所得税纳税调整因素。甲企业主要生产和销售A产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，甲企业相关经济业务和事项如下：
    (1)1月3日，采用托收承付结算方式销售A产品一批，该批产品的实际成本为300万元，增值税专用发票上注明的货款为500万元，增值税税额为85万元。产品已经发出，并已向银行办妥托收手续。
    (2)6月8日，向某大型企业销售A产品一批，增值税专用发票上注明的货款为3000万元，增值税税额为510万元。产品已经发出，货款和增值税已收到并存入银行，该批产品的实际成本为1500万元。
    (3)11月5日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为90万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。原材料已经发出，货款和增值税已收到并存入银行。
    (4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用30万元、销售商品过程中发生的运输费70万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为20万元。
    (5)本年度用银行存款缴纳增值税300万元、所得税175万元、营业税25万元。
    要求：根据上述资料，分析回答下列问题。
甲企业“本年利润”科目的余额为(          )。
选项 A、借方1192．5万元
B、贷方1192．5万元
C、借方1090万元
D、贷方1090万元
答案B
解析 会计分录如下：
　　(1)借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　585
　　　　 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　500
　　　　　　　 应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 85
　　　 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　300
　　　　　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　300
　　(2)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 3510
　　　　　 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　 3000
　　　　　　　 应交税费——应交增值税(销项税额)　　　510
　　　 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　 1500
　　　　　 贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　 1500
　　(3)借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　117
　　　　　 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　100
　　　　　　　 应交税费——应交增值税(销项税额)　　　 17
　　　 借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　 90
　　　　　 贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 90
　　(4)借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　　 财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　 20
　　　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　120
　　(5)借：应交税费——应交增值税(已交税金)　　　　300
　　　　　　　　　 ——应交营业税　　　　　　　　　 25
　　　　　　　　　 ——应交所得税　　　　　　　　　175
　　　　 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 500
　　(6)应交所得税=[(500-300)+(3000-1500)+(100-90)一100-20]×25％=1590×25％=397．5(万元)
　　　 借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　 397．5
　　　　　 贷：应交税费——应交所得税　　　　　　 397．5
　 (7)借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　 3500
　　　　　 其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　　 贷：本年利润　　　　　　　　　　　　　　 3600
　　　 借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　2407．5
　　　　　 贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　 1800
　　　　　　　 其他业务成本　　　　　　　　　　　　　 90
　　　　　　　 销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　　　　　 财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　 20
　　　　　　　 所得税费用　　　　　　　　　　　　　 397．5
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