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  3. 裕发公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2019年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元(其中工资122万元、工会经费2．5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121．5万元)。该公司2019年12月份发生的有关职工薪酬业务

裕发公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2019年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元(其中工资122万元、工会经费2．5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121．5万元)。该公司2019年12月份发生的有关职工薪酬业务

admin2018-10-27  37
问题 裕发公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2019年12月1日“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万元(其中工资122万元、工会经费2．5万元、职工教育经费12万元、设定提存计划121．5万元)。该公司2019年12月份发生的有关职工薪酬业务如下：
    (1)12月5日，以银行转账方式支付上月工资120万元(已扣除代扣代缴个人所得税2万元)、工会经费2．5万元及会计继续教育培训费1．5万元。
    (2)12月10日，裕发公司购入2辆小汽车，购买价款合计为120万元，增值税税额为19．2万元，支付的相关税费为12万元，以上款项通过银行转账方式支付。裕发公司购入的2辆小汽车供总裁及财务总监免费使用。
    (3)12月15日，以现金为职工家属代垫医药费1．2万元。
    (4)12月22日，外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税税额为1．6万元，裕发公司以银行承兑汇票支付上述款项。该批商品用于发放给生产车间工人作为元旦福利，产品已发放。
    (5)12月31日，本月各部门工资计算统计表如下：
   
    裕发公司按工资总额的8％计提职工教育经费。
    要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)，下列会计处理不正确的是(    )。
选项 A、借：应付职工薪酬—工资            122
       贷：银行存款                      120
           应交税费—应交个人所得税        2
B、借：应付职工薪酬—工会经费       2．5
       贷：银行存款                      2．5
C、借：应付职工薪酬—职工教育经费   1．5
       贷：银行存款                      1．5
D、借：管理费用                     1．5
       贷：应付职工薪酬—职工教育经费    1．5
答案D
解析 职工教育经费一般在月末根据当月工资薪金总额的一定比例(8％)计提，在实际支付职工教育经费时直接冲减“应付职工薪酬—职工教育经费”即可。
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