2016年10月1日，甲公司将一土地使用权出租，作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。该土地使用权转换日账面价值为4925万元，原价为5000万元，按50年、采用直线法摊销，无残值。租赁开始日的公允价值为6000万元。2016年12月31日，上

admin2018-06-20 25

问题 2016年10月1日，甲公司将一土地使用权出租，作为投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。该土地使用权转换日账面价值为4925万元，原价为5000万元，按50年、采用直线法摊销，无残值。租赁开始日的公允价值为6000万元。2016年12月31日，上述投资性房地产的公允价值为6100万元。假定土地使用权的摊销方法和摊销年限均符合税法的规定，甲公司适用的所得税税率为25％。关于2016年投资性房地产的会计处理，下列选项中错误的是( )。

选项 A、借：其他综合收益 268． 75
  贷：递延所得税负债 268． 75
B、借：所得税费用 268． 75
  贷：递延所得税负债 268． 75
C、借：投资性房地产一公允价值变动100
  贷：公允价值变动损益 100
D、借：所得税费用 31． 25
  贷：递延所得税负债 31． 25

答案B

解析转换日投资性房地产公允价值大于自用房地产账面价值的差额1075万元(6000—4925)计入其他综合收益，所以确认的递延所得税负债应冲减其他综合收益，递延所得税负债对应的其他综合收益=1075×25％=268．75（万元），选项A正确；按税法规定，2016年第4季度投资性房地产应摊销的金额=5000÷50×3/12=25（万元），递延所得税负债对应的所得税费用=（6100—6000+25）×25％=31．25（万元），选项B错误，选项D正确；2016年应确认公允价值变动损益=6100—6000=100（万元），选项C正确。

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关于固定资产投资的决策方法，下列说法不正确的有(　　)。

某企业一投资方案的年经营期望收益率为12%，标准差为2.15%，同类项目的风险报酬系数为0.2，无风险报酬率为8%，并一直保持不变。则该投资方案的投资报酬率为(　　)。

某企业投资50万元购建一条新的生产线，建设期为1年，投产后估计每年年末的现金净流量为20万元，假设投资利润率为12%，为保证第五年底收回全部投资，则该企业现在必需投资(　　)万元。(PV12%，6=0．5066，PV12%，5=0.5674，PVA12%，

2008年12月15日验收入库的甲材料的实际成本为(　　)元。黄河公司以库存甲材料偿还所欠华山公司债务，涉及的会计分录为(　　)元。

根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，下列各项中，会计处理正确的有(　　)。

企业购进货物时发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本的有(　　)。

黄山公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为(　　)元。假设黄山公司可转换债券的持有人在20×9年1月1日全部行使转换权，则公司增加的“资本公积——股本溢价”为(　　)元。

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关于固定资产投资的决策方法，下列说法不正确的有( )。

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某企业投资50万元购建一条新的生产线，建设期为1年，投产后估计每年年末的现金净流量为20万元，假设投资利润率为12%，为保证第五年底收回全部投资，则该企业现在必需投资( )万元。(PV12%，6=0．5066，PV12%，5=0.5674，PVA12%，

2008年12月15日验收入库的甲材料的实际成本为( )元。黄河公司以库存甲材料偿还所欠华山公司债务，涉及的会计分录为( )元。

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某企业一投资方案的年经营期望收益率为12%，标准差为2.15%，同类项目的风险报酬系数为0.2，无风险报酬率为8%，并一直保持不变。则该投资方案的投资报酬率为(　　)。

2008年12月15日验收入库的甲材料的实际成本为(　　)元。黄河公司以库存甲材料偿还所欠华山公司债务，涉及的会计分录为(　　)元。

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