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  3. 甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％，甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产(商标权)，双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下：(1)甲公司换出：库存商品一A产品：账面余额为150万元，未计提存货跌价准备，税务部门核定增值

甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％，甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产(商标权)，双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下：(1)甲公司换出：库存商品一A产品：账面余额为150万元，未计提存货跌价准备，税务部门核定增值

admin2019-02-01  32
问题 甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％，甲公司以A产品和一栋建筑物交换乙公司的一项无形资产(商标权)，双方均不改变资产的原有用途。有关资料如下：(1)甲公司换出：库存商品一A产品：账面余额为150万元，未计提存货跌价准备，税务部门核定增值税的销项税额为25．5万元；固定资产一建筑物：账面原值为900万元，已计提累计折旧100万元，税务部门核定营业税为40万元。(2)乙公司换出：无形资产：账面价值为1000万元，税务部门核定增值税为60万元，增值税不再单独收付。(3)双方约定甲公司向乙公司支付补价50万元。(4)假定该项交换不具有商业实质。下列有关甲、乙公司非货币性资产交换的会计处理中，正确的是(    )。
选项 A、甲公司换入无形资产的入账价值为1000万元
B、甲公司换出库存商品确认主营业务收入150万元
C、乙公司换入库存商品入账价值为150万元
D、乙公司换入建筑物入账价值为829．05万元
答案D
解析 甲公司换入无形资产的入账价值=150+25．5+(900—100)+40+50—60=1005．5(万元)；选项B，换出库存商品不确认主营业务收入；会计分录如下：
  借：无形资产    1005．5
    应交税费一应交增值税(进项税额)60
    贷：库存商品    150
    应交税费一应交增值税(销项税额)
    25．5
    固定资产清理800
    应交税费一应交营业税    40
    银行存款    50
  “固定资产”转入“固定资产清理”分录略。
乙公司取得的库存商品入账价值=(1000+增值税60—1收到的补价50—25．5)×150／(150+800)=155．45(万元)；乙公司取得的建筑物入账价值=(1000+增值税60—1收到的补价50—25．5)×800／(150+800)=829．05(万元)。
  借：库存商品    155．45
    固定资产829．05
    应交税费一应交增值税(进项税额)
    25．5
    银行存款    50
    贷：无形资产    1000
    应交税费一应交增值税(销项税额)60
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