假定某企业为工业企业,全年经营业务如下: (1)取得销售收入2400万元; (2)销售成本1343万元; (3)发生销售费用650万元(其中广告费410万元),管理费用350万元(其中业务招待费15万元),财务费用60万元; (4)税金16

admin2017-03-15  28

问题 假定某企业为工业企业,全年经营业务如下:
  (1)取得销售收入2400万元;
  (2)销售成本1343万元;
  (3)发生销售费用650万元(其中广告费410万元),管理费用350万元(其中业务招待费15万元),财务费用60万元;
  (4)税金160万元(含增值税120万元);
  (5)营业外收入70万元,营业外支出20万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元,支付环境污染罚款3万元);
  (6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、职工福利费支出25万元,职工教育经费8万元。
  要求:计算该企业应缴纳的企业所得税额。

选项

答案(1)广告费调增所得额=410-2400×15%=50(万元) (2)2400×5‰=12(万元)>15×60%=9(万元) 业务招待费调增所得额=15-9=6(万元) (3)会计利润总额=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(万元) 捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元) 支付环境污染罚款,属于行政罚款,不可以税前扣除,因此营业外支出纳税调增额=10-0.84+3=12.16(万元)。 (4)职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元),实际发生3万元,因此不用纳税调整;职工福利费扣除限额=150×14%=21(万元),实际发生25万元,调整增加所得额=25-21=4(万元)。职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元),实际发生额8万元,应该调整增加所得额=8-3.75=4.25(万元)。 (5)应纳税所得额=7+50+6+12.16+4+4.25=3.41(万元) 应缴纳企业所得税=83.41×25%=20.85(万元)

解析
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