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某市化妆品企业,为增值税一般纳税人,2011年度有关生产、经营情况如下: (1)销售成套化妆品30万件,开具增值税专用发票,注明销售额7 200万元,销项税额1 224万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品,取得增值税专用发票已通过增值税防伪税
某市化妆品企业,为增值税一般纳税人,2011年度有关生产、经营情况如下: (1)销售成套化妆品30万件,开具增值税专用发票,注明销售额7 200万元,销项税额1 224万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品,取得增值税专用发票已通过增值税防伪税
admin
2015-12-17
20
问题
某市化妆品企业,为增值税一般纳税人,2011年度有关生产、经营情况如下:
(1)销售成套化妆品30万件,开具增值税专用发票,注明销售额7 200万元,销项税额1 224万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品,取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证,支付购货金额2 470万元、增值税额419.9万元,每件成套化妆品单位成本90元。
(2)接受某单位捐赠原材料一批,取得专用发票上注明货物金额20万元,进项税额3.4万元,专用发票已通过认证;取得国家发行的金融债券利息收入20万元。
(3)产品销售费用680万元、财务费用300万元、管理费用640万元,其中银行罚息10万元,业务招待费60万元,新产品研究开发费用80万元。
(4)营业外支出科目反映业务如下:通过国家机关向贫困地区捐赠20万元,补缴上年的所得税款10万,罚款5万元。7月份发生固定资产意外事故损失35.1万元,10月取得保险公司赔款10万元,财产损失已报经主管税务机关审核,同意税前扣除。
要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
计算应纳税所得额时,准予扣除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)为( )万元。
选项
A、1 569
B、1 636
C、1 680
D、1 736
答案
B
解析
业务招待费扣除限额=7 200×5‰=36(万元),实际发生额的60%=60× 60%=36(万元),只能扣除36万元;新产品研究开发费用80万元,可以加计50%扣除。支付银行罚息据实扣除。所得税前可以扣除的期间费用(包括新产品研究开发费用可加计扣除额)=680+300+640-60+36+80×50%=1 636(万元)。
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