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  3. 甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，产成品成本中外购比例60％，2016年1月有关生产经营情况如下： (1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用1．91万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入

甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，产成品成本中外购比例60％，2016年1月有关生产经营情况如下： (1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用1．91万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入

admin2017-05-09  46
问题 甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，产成品成本中外购比例60％，2016年1月有关生产经营情况如下：
(1)向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用1．91万元(不含增值税)，取得运输公司开具的增值税专用发票；原木验收入库后，又将其运往乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，取得乙厂开具的增值税专用发票，合同注明甲厂收购原木的实际采购成本金额，并注明支付加工费12万元、增值税2．04万元，甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。
(2)向丙高尔夫球具厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。
(3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的50％领用连续加工进行烤漆；30％以22万元(不含税价)销售给另一家高尔夫球具厂；领用当期外购杆身的90％，与自产握把组合成成套产品。
(4)当月销售高尔夫球具1200套，取得不含税销售额450万元。
(5)当月将自产高尔夫球具100套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具10套用于本企业职工奖励。
(6)当月末盘点，因管理不善毁损库存产成品一批，账面成本8万元。
其他相关资料：高尔夫球具消费税税率10％，成本利润率10％；所有应认证的发票均经过了认证。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲厂当月发生的增值税进项税(    )万元。
选项 A、41．16
B、41．71
C、41．82
D、42．05
答案B
解析 计算甲厂当月发生的增值税进项税：
①外购原木进项税额=42×13％+1．91×11％=5．67(万元)
这里考点是收购免税农产品计算抵扣进项税的13％规定扣除率的规定。
②外购杆身增值税进项税34万元
③委托加工加工费进项税2．04万元
当期进项税合计=5．67+34+2．04=41．71(万元)。
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