A公司经营电子商品，下有分支连锁机构B，B从A的批发部进货，批发部按销售价格开票给B。B的销售有现金销售、支票以及分期收款销售。B将收到的款项存入指定银行。B周末统计周报表上报，上报内容有：现金销售、支票收款、分期收款发货情况以及本期收到分期收款金额；同时

admin2009-02-20 26

问题 A公司经营电子商品，下有分支连锁机构B，B从A的批发部进货，批发部按销售价格开票给B。B的销售有现金销售、支票以及分期收款销售。B将收到的款项存入指定银行。B周末统计周报表上报，上报内容有：现金销售、支票收款、分期收款发货情况以及本期收到分期收款金额；同时上报相关的费用和人工成本。A在期末派人到B进行盘点，同时根据销售价格计算期末库存状况，并与B进行核对。
要求：请简要回答：
(1)从以上流程找出2个主要控制薄弱点；
(2)对以上流程提5点控制建议；
(3)假如你是他们的外部审计师，请设计一下测试程序在进行报表审计时测试。

选项

答案(1)两个控制薄弱点：①A作为总部，期末盘点核对库存管理是一项控制薄弱点；原因：由于存在分期销售收款，使得B在操作上有很大的空间。②批发部按售价开票发货给B是一项控制薄弱点。原因：按售价发货，使独立核算的B简单成为费用中心，而对于B而言，费用以及人工只是简单的报备，并不报账，费用控制可能失效。 (2)改进建议都是基于控制薄弱点而来的。可以有：制定合理的内部转移价格、周末核对确认相关库存、对分期收款发货进行管理授权、费用预算管理、完善B的考核方式等。 (3)审计程序有：①观察B相关分期销售流程；②核对相关分期销售情况；③分析分期销售政策；④分析费用以及人工情况，并根据分析情况进行审查。

解析参见教材第八、十二章。

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