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A公司经营电子商品,下有分支连锁机构B,B从A的批发部进货,批发部按销售价格开票给B。B的销售有现金销售、支票以及分期收款销售。B将收到的款项存入指定银行。B周末统计周报表上报,上报内容有:现金销售、支票收款、分期收款发货情况以及本期收到分期收款金额;同时
A公司经营电子商品,下有分支连锁机构B,B从A的批发部进货,批发部按销售价格开票给B。B的销售有现金销售、支票以及分期收款销售。B将收到的款项存入指定银行。B周末统计周报表上报,上报内容有:现金销售、支票收款、分期收款发货情况以及本期收到分期收款金额;同时
admin
2009-02-20
26
问题
A公司经营电子商品,下有分支连锁机构B,B从A的批发部进货,批发部按销售价格开票给B。B的销售有现金销售、支票以及分期收款销售。B将收到的款项存入指定银行。B周末统计周报表上报,上报内容有:现金销售、支票收款、分期收款发货情况以及本期收到分期收款金额;同时上报相关的费用和人工成本。A在期末派人到B进行盘点,同时根据销售价格计算期末库存状况,并与B进行核对。
要求:请简要回答:
(1)从以上流程找出2个主要控制薄弱点;
(2)对以上流程提5点控制建议;
(3)假如你是他们的外部审计师,请设计一下测试程序在进行报表审计时测试。
选项
答案
(1)两个控制薄弱点:①A作为总部,期末盘点核对库存管理是一项控制薄弱点;原因:由于存在分期销售收款,使得B在操作上有很大的空间。②批发部按售价开票发货给B是一项控制薄弱点。原因:按售价发货,使独立核算的B简单成为费用中心,而对于B而言,费用以及人工只是简单的报备,并不报账,费用控制可能失效。 (2)改进建议都是基于控制薄弱点而来的。可以有:制定合理的内部转移价格、周末核对确认相关库存、对分期收款发货进行管理授权、费用预算管理、完善B的考核方式等。 (3)审计程序有:①观察B相关分期销售流程;②核对相关分期销售情况;③分析分期销售政策;④分析费用以及人工情况,并根据分析情况进行审查。
解析
参见教材第八、十二章。
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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