甲企业为生产并销售A产品的增值税一般纳税人,适用增值税税率为16%。现有X、Y、Z三家公司可以为其提供生产所需原材料,其中X为一般纳税人,且可以提供增值税专用发票,适用的增值税税率为16%;Y为小规模纳税人,可以委托税务机关开具增值税税率为3%的发票;Z为

admin2020-02-03  55

问题 甲企业为生产并销售A产品的增值税一般纳税人,适用增值税税率为16%。现有X、Y、Z三家公司可以为其提供生产所需原材料,其中X为一般纳税人,且可以提供增值税专用发票,适用的增值税税率为16%;Y为小规模纳税人,可以委托税务机关开具增值税税率为3%的发票;Z为个体工商户,目前只能出具普通发票。X、Y、Z三家公司提供的原材料质量无差别,所提供的每单位原材料的含税价格分别为139.2元、126.69元和118.5元。A产品的单位含税售价为174元,假设城市维护建设税率为7%,教育费附加率为3%。企业所得税税率为25%。
    要求:从利润最大化角度判断甲企业应该选择哪家企业作为原材料供应商。

选项

答案A产品的不含税单价=174+(1+16%)=150(元) 每单位A产品的增值税销项税额=150×16%=24(元) 由于甲企业的购货方式不会影响到企业的期间费用,所以在以下计算过程中省略期间费用。 (1)从X处购货: 单位成本=139.2÷(1+16%)=120(元) 可以抵扣的增值税进项税额=120×16%=19.2(元) 应纳增值税=24—19.2=4.8(元) 税金及附加=4.8×(7%+3%)=0.48(元) 单位产品税后利润=(150-120-0.48)×(1-25%)=22.14(元) (2)从Y处购货: 单位成本=126.69+(1+3%)=123(元) 可以抵扣的增值税进项税额=123×3%=3.69(元) 应纳增值税=24-3.69:20.31(元) 税金及附加=20.31×(7%+3%)=2.031-(元) 单位产品税后利润=(150—123—2.031)×(1-25%)=18.73(元) (3)从Z处购货: 单位成本=118.5(元) 可以抵扣的增值税进项税额=0(元) 应纳增值税=24(元) 税金及附加=24×(7%+3%)=2.4(元) 单位产品税后利润=(150一118.5—2.4)×(1-25%)=21.83(元) 由上可知,在一般纳税人处购买原材料 所获利润最大,所以应该选择X公司作 为原材料供应商。

解析
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