王某自20×6年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。20×6年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20×6年营业收入2 000

admin2020-12-16 34

问题王某自20×6年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。20×6年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20×6年营业收入2 000 000元，营业成本1 200 000元，营业税金及附加110 000元，期间费用合计700 000元，计算结果为20×6年发生亏损10 000元。经税务机关审核，发现下列问题：
(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入300 000元和出租仓库取得的租金100 000元，同时应补缴其他税费共计22 000元。
(2)在成本费用中共计列支工资300 000元，其中包括王某每月工资5 000元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费7 000元、职工福利费50 000元、职工教育经费7 000元。
(3)当年发生的业务招待费60 000元、广告费和业务宣传费250 000元均全部在期间费用中列支。
(4)20×6年3月份为其管理部门购入固定资产6台，成本60 000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限5年，残值率5％)
(5)20×6年12月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为117 000元，同时被消防部门罚款10 000元，取得保险公司给予的赔偿款80 000元。以上事项未在账面上反映。
(6)另外，王某20×6年6月份购买某上市公司股票，20×6年取得股息50 000元，并于当年12月份卖出。
根据上述资料，回答下列问题：
20×6年王某承包经营所得的个人所得税应纳税所得额为( )元。

选项 A、80 050．5
B、36 350．5
C、80 587．5
D、59 550．5

答案C

解析招待所的税后利润＝2 000 000+400 000－22 000－1 200 000－1 10 000－(700 000－51 450)－37 000－10 000－109 862．5＝262 587．5(元)。根据承包协议，王某得到的承包收入＝262 587．5－200 000＝62 587．5(元)，王某可以扣除的费用＝3 500×12＝42 000(元)，王某当年承包所得应纳税所得额＝62 587．5+5 000×12－42 000＝80 587．5(元)。

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