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  3. 要求：根据下列资料，编制亮装服装厂合伙人赵丽缴纳个人所得税的纳税申报表。 资料：某市亮装服装厂是赵丽、王海两人合伙成立的私营企业，双方约定赵丽占 65%份额，王海占35%份额，被主管税务机关认定为小规模纳税人，执行个体工商户会计制度、财务制度。该厂因

要求：根据下列资料，编制亮装服装厂合伙人赵丽缴纳个人所得税的纳税申报表。 资料：某市亮装服装厂是赵丽、王海两人合伙成立的私营企业，双方约定赵丽占 65%份额，王海占35%份额，被主管税务机关认定为小规模纳税人，执行个体工商户会计制度、财务制度。该厂因

admin2009-02-15  31
问题 要求：根据下列资料，编制亮装服装厂合伙人赵丽缴纳个人所得税的纳税申报表。
   资料：某市亮装服装厂是赵丽、王海两人合伙成立的私营企业，双方约定赵丽占 65%份额，王海占35%份额，被主管税务机关认定为小规模纳税人，执行个体工商户会计制度、财务制度。该厂因小区改造，经营地址迁移停产10个月。

1.    (一) 全年11月、12月两个月份经济业务发生情况如下：
   1．购入布料一批价值117000元，以银行存款支付，布料已验收入库。
   2．销售产品价税合计351000元，款项已收存银行，该批产品的实际成本核算为 200000元。
   3．购入工程物资(基建工程甲使用)价款150000元，已用银行存款支付。
   4．应付基建工程甲施工款项200000元，该工程已于12月25日完工交付使用，并办理了竣工手续，固定资产价值350000元。
   5．11月份车间报废布料切割机一台，原值20000元，已提折旧18000元，清理费用 500元，残值收入800元，已用银行存款收付，该项固定资产清理完毕。
   6．本期生产车间领用原材料85000元，计算并结转本期完工产品成本，产品全部入库370000元。
   7、计提本期工资、奖金、津贴合计69200元，其中管理人员赵丽工资12000元，王海工资8000元，生产人员工资49200元，代扣赵丽个人所得税1250元，王海个人所得税650元，其他从业人员个人所得税合计3360元。
   8．企业按实发工资总额69200元，依会计制度规定计提了职工福利费、职工教育经费，因无工会组织，未计提工会经费。
   9．“营业费用”核算内容有：
   (1) 以现金支付差旅费2000元，业务招待费3215元；
   (2) 以银行存款支付社会保险费2000元；
   (3) 以现金报销赵丽、王海两人药费合计2100元，会计人员参加地税局组织的办税人员资格证培训班300元；
   (4) 计提固定资产折旧18000元，经核实，12月份照提11月份报废布料切割机折旧317元，新建厂房折旧1385元；
   (5) 摊销无形资产使用费2000元，经核实，企业多摊使用费1000元；
   (6) 以银行存款支付给某杂志社的广告费20000元；
   (7) 利息支出发生额32000元，其中支付鸿大公司用于基建工程借款利息30000元，合同约定贷款年利率为10%，支付银行借款利息支出2500元，同期年利率为5%；
   (8) “营业费用——财务费用”贷方发生额为500元，系收到存款利息收入。
   (二) 其他情况说明：
   1．除赵丽、王海两人外，2007年11月企业聘用工人16人，12月份聘用工人14人。
   2．企业缴纳城市维护建设税适用税率7%，教育费附加征收率3%，该市税务局确定企业所得税计税工资标准为1600元/(人·月)，个人所得税“工资薪金”项目费用扣除额为1000元。
   3．甲也是恒兴工厂的合伙人，2007年按30%比例分得生产经营所得30000元。
选项
答案一、个人所得税的计算 1．生产经营所得：57532.29元 2．项目调整： (1) 从业人员工资支出 允许列支=1600×15×2=48000(元) 超标列支=49200-48000=1200(元) (2) 福利费 允许列支=48000×14%=6720(元) 实提=69200×14%=9688(元) 超标=9688-6720=2968(元) (3) 职工教育经费 允许列支=48000×2.5%=1200(元) 实提1730元 超标=1730-1200=530(元) (4) 利息支出 虽然超标15000元(30000/10%)×(10%-5%)但不影响当期所得税。 (5) 广告支出 允许列支=331132.08×2％=6622.64(元) 实列20000元 超标=20000-6622.64=13377.36(元) (6) 业务招待费 允许列支=331132.08×5‰=1655.66(元) 实列3215元 超标=3215-1655.66=1559.34(元) (7) 多提折旧费1702，多摊无形资产1000因正确账务处理不影响所得税。 (8) 投资者工资支出20000及计提费用3100元，不得在税前扣除。 综上纳税项目调增额为 1200+2968+530+13377.36+1559.34+23100=42734.7(元) 纳税调减项目及金额为 投资者标准费用扣除额(1000×2个月)×2个人=4000(元) 调整后的生产经营项目=57532.29+42734.7-4000=96266.99(元) 甲当年全部应纳税所得额=96266.99×65%+30000=92573.54(元) 甲应纳个人所得税额=(92573.54×35%-6750)×[(96266.99×65%)/92573.54] =25650.74×(62573.54/92573.54)=17338.19(元) 甲已纳个人所得税=1250(元) 甲应补个人所得税=17338.19-1250=16088.19(元) 二、申报表的填制 查账征收个人独资企业和合伙企业投资者 个人所得税年度申报表 纳税人编码 申报期：2007年1月1日至12月31日 金额单位：元 [*]
解析
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