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  3. 甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下。 (1)2014年1月1日向银行专门借款5000万元，期限为3年，年利率为6％，每年年末确认利息，次年1月1日付息。 (2)除专门借款外，公司只有两项一般借款，分别为公司于2013年12月1日借入的长期借款10

甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下。 (1)2014年1月1日向银行专门借款5000万元，期限为3年，年利率为6％，每年年末确认利息，次年1月1日付息。 (2)除专门借款外，公司只有两项一般借款，分别为公司于2013年12月1日借入的长期借款10

admin2016-11-17  20
问题 甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下。
(1)2014年1月1日向银行专门借款5000万元，期限为3年，年利率为6％，每年年末确认利息，次年1月1日付息。
(2)除专门借款外，公司只有两项一般借款，分别为公司于2013年12月1日借入的长期借款1000万元，期限为5年，年利率为7％，每年12月1日付息；2014年7月1日借入的长期借款2000万元，期限为3年，年利率为9％，每年7月1日付息。
(3)由于审批、手续办理等原因，厂房于2014年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：
2014年6月1日：1000万元；
2014年7月1日：3000万元；
2015年1月1日：1000万元；
2015年4月1日：500万元；
2015年7月1日：800万元。
工程于2015年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题，工程于2014年9月1日至12月31日停工4个月。
(4)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0．25％。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。
要求：
如果2015年9月30日不计算2015年利息费用，而是在2015年12月31日计算2015年利息费用，请计算2015年12月31日应确认的借款利息资本化和费用化的金额。
选项
答案①专门借款 应付利息金额=5000×6％=300(万元) 资本化的借款利息金额=5000×6％×9／12=225(万元) 费用化的借款利息金额=300-225=75(万元) ②一般借款 占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=2000×9／12+500×6／12+500×3／12=1875(万元) 一般借款资本化的利息金额=1875×(1000×7％+2000×9％)／(1000+2000)=156．25(万元) 一般借款应付利息金额=1000×7％+2000×9％=250(万元) 一般借款费用化的利息金额=250-156．25=93．75(万元) ③合计 资本化的借款利息金额=225+156．25=381．25(万元) (注：与2015年9月30日计算2015年利息费用资本化的金额结果完全相同) 费用化的借款利息金额=75+93．75=168．75(万元)。
解析
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