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甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,甲公司的投资性房地产采用成本模式计量,2015年2月10日,甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下: (1)甲公司换出: ①投资性房地产原值为450万元,为2
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,甲公司的投资性房地产采用成本模式计量,2015年2月10日,甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下: (1)甲公司换出: ①投资性房地产原值为450万元,为2
admin
2016-11-17
23
问题
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,甲公司的投资性房地产采用成本模式计量,2015年2月10日,甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下:
(1)甲公司换出:
①投资性房地产原值为450万元,为2014年6月10日购入的办公用房并对外出租,预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0;公允价值为650万元;
②厂房原值为200万元,为2010年2月10日购建完成,预计使用年限为50年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0;公允价值为300万元。合计公允价值为950万元,假设不考虑换出投资性房地产与厂房的相关税费。
(2)乙公司换出:C设备原值为250万元,已计提折旧50万元,公允价值为300万元;D设备原值为600万元,已计提折旧100万元,公允价值为600万元;合计不含税公允价值为900万元,合计含税公允价值为1053万元。
(3)假定该项交换具有商业实质。
(4)乙公司收到甲公司支付的银行存款103万元。
(5)甲公司为换入C设备和D设备支付的运杂费分别为20万元和30万元。
(6)乙公司换入投资性房地产和固定资产分别支付直接相关税费40万元和10万元。下列有关甲公司会计处理的表述,不正确的是( )。
选项
A、换入C设备的入账价值为320万元
B、换入D设备的入账价值为630万元
C、换出投资性房地产确认其他业务收入为650万元
D、换出厂房确认营业外收入103万元
答案
D
解析
选项A,换入C设备的入账价值=(不含税公允价值950-含税补价50)×[300/(300+600)]+20=320(万元),或:换入C设备的入账价值=(不含税公允价值950+支付银行存款103-抵扣增值税进项税额900×17%)×[300/(300+600)]+20=320(万元);选项B,换入D设备的入账价值=(950-50)×600/900+30=630(万元);选项D,甲公司换出厂房确认营业外收入=300-(200-200/50×5)=120(万元)。会计分录如下:
借:固定资产清 180
累计折旧 (200/50×5)20
贷:固定资产—厂房 200
借:固定资产—C设备 320
—D设备 630
应交税费—应交增值税(进项税额) 153
贷:其他业务收入 650
固定资产清理 180
营业外收入 120
银行存款 (103+50)153
借:其他业务成本 420
投资性房地产累计折旧 (450/10×8/12)30
贷:投资性房地产 450
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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