某机械厂为增值税一般纳税人,主要生产各种机床。流转税以一个月为一个纳税期,增值税税率为17%(城市维护建设税、教育费附加、土地增值税不计),企业所得税每季按实际经营情况预缴,税率为33%,该企业2001年第一季末“原材料”账户的余额为50万元,“在产品”账

admin2010-01-21  22

问题 某机械厂为增值税一般纳税人,主要生产各种机床。流转税以一个月为一个纳税期,增值税税率为17%(城市维护建设税、教育费附加、土地增值税不计),企业所得税每季按实际经营情况预缴,税率为33%,该企业2001年第一季末“原材料”账户的余额为50万元,“在产品”账户的余额为20万元,“库存商品”账户的余额为60万元,“主营业务成本”的累计发生额为120万元。2001年4月某税务所检查人员对该企业一季度纳税情况进行检查,
发现问题如下:
(1)1月20日,163号凭证反映外购食用油用于职工福利,取得增值税专用发票上注明价款10万元,税金1.3万元,企业账务处理为:
借:管理费用——其他    100000
应交税金——应交增值税(进项税项)    13000
贷:银行存款    113000
(2)2月21日,301号凭证反映企业从市煤炭一公司外购原煤100吨,取得增值税专用发票上注明价款1万元,税金1300元,本企业车队拉回途中,超载被交警罚款200元。验收入库时,发现短缺1吨,系合理损耗,企业账务处理为:
借:原材料——煤炭                          10000
应缴税金——应交增值税(进项税项)            1300
管理费用——其他                            200
贷:银行存款                                 11500
(3)3月30日,345号凭证反映企业职工食堂领用煤炭12吨,企业账务处理为:
借:其他应收款——食堂                     1200
贷:原材料——煤炭                           1200
经核实,煤炭全部从市煤炭一公司外购,一季度企业职工食堂累计领用煤炭40吨,金额4000元且账务处理均相同。
(4)3月31日,345号凭证反映企业将临街一幢房屋转让给某银行,取得转让收入100万元,该房屋账面原值140万元,已提折旧50万元,发生清理费用、印花税共计5000元,
企业账务处理为:
借:银行存款                           1000000
贷:固定资产清理                         1000000
借:固定资产清理                           5000
贷:银行存款                              5000
借:固定资产清理                        995000
贷:营业外收入                            995000
根据上述资料回答下列问题:

选项 A、借:应付福利费                  100000       贷:管理费用                     100000   借:管理费用                     100000       贷:本年利润                    100000
B、借:营业外支出                  100000       贷:管理费用                   100000
C、借:应付福利费                  13000       贷:应交税金——应交增值税(销项税额)    13000
D、借:应付福利费                      13000       贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)    13000

答案D

解析
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