A公司于2016年1月1日将银行存款4 000万元投资于非上市乙公司，持股比例为60％。乙公司2016年、2017年、2018年的净利润分别为350万元、400万元、450万元，其间一直保留盈余未进行分配。2019年1月，A公司决定将其持有的股权全部转让给

admin2018-08-30 29

问题 A公司于2016年1月1日将银行存款4 000万元投资于非上市乙公司，持股比例为60％。乙公司2016年、2017年、2018年的净利润分别为350万元、400万元、450万元，其间一直保留盈余未进行分配。2019年1月，A公司决定将其持有的股权全部转让给甲公司，转让价格为5 000万元。转让过程中涉及税费为50万元。公司适用的企业所得税税率为25％。
  要求：
  (1)如果A公司直接转让股权，请计算需要缴纳的企业所得税额。
  (2)如果A公司作为股东要求乙公司先分配利润再进行股权转让，转让过程中涉及税费为42万元，请计算需要缴纳的企业所得税额。
  (3)请从纳税筹划角度分析，A公司是否应该直接转让股权。

选项

答案(1)转让收益=5 000-4 000-50=950(万元) 应缴企业所得税=950×25％=237．5(万元) (2)乙公司的累计未分配利润=350+400+450=1 200(万元) A公司可获得股息=1 200×60％=720(万元)，股息不需要缴纳企业所得税。股利分配后的转让价格=5 000—720=4 280(万元) 转让收益=4 280-4 000-42=238(万元) 应缴纳企业所得税=238×25％=59．5(万元) (3)A公司作为股东要求乙公司先分配利润再进行股权转让，可以多获得净利润=237．5—59．5=178(万元)。因此从纳税筹划角度分析，A公司不能直接转让股权，应该要求乙公司先分配利润再进行股权转让。

解析

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