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  3. 甲公司2015年发生以下相关业务： (1)2015年1月1日，甲公司以银行存款5000万元取得乙公司60％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。当日，乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等。甲公司和乙公司在合并之前无关联方关系。 (2)20

甲公司2015年发生以下相关业务： (1)2015年1月1日，甲公司以银行存款5000万元取得乙公司60％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。当日，乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等。甲公司和乙公司在合并之前无关联方关系。 (2)20

admin2015-05-02  48
问题 甲公司2015年发生以下相关业务：
  (1)2015年1月1日，甲公司以银行存款5000万元取得乙公司60％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。当日，乙公司可辨认净资产公允价值与账面价值相等。甲公司和乙公司在合并之前无关联方关系。
  (2)2015年9月1日，甲公司从乙公司购入A商品一批作为存货核算，增值税专用发票上注明价款为500万元，增值税税额为85万元，至2015年12月31日，甲公司尚未支付上述款项，A商品尚未对外销售，未出现减值迹象。
  乙公司生产该批商品的实际成本为400万元，未计提存货跌价准备。2015年12月31日，乙公司对该笔应收款项计提了8万元的坏账准备。
  (3)2015年8月30日，甲公司向乙公司销售其生产的设备一台，增值税专用发票上注明价款为3000万元，增值税税额为510万元，款项已收存银行，该设备的实际成本为2700万元，未计提存货跌价准备。
  乙公司将该设备确认为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。
  (4)2015年12月31日，甲公司按面值1000万元向乙公司定向发行一般公司债券(假定未发生交易费用)，款项已收存银行。该债券期限为5年，票面年利率与实际年利率均为4％，自次年起每年12月31日付息。
  乙公司将购入的上述债券划分为持有至到期投资。
  (5)其他相关资料
  ①甲公司和乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。
  ②甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％，所得税均采用资产负债表债务法核算，假定不考虑除所得税、增值税之外的其他因素。
  要求：
  (1)编制甲公司取得乙公司60％股权时的会计分录；
  (2)编制2015年12月31日合并财务报表中各项内部交易的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)
  (本题答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1) 借：长期股权投资 5000 贷：银行存款 5000 (2) ①内部存货交易抵销 借：营业收入 500 贷：营业成本400 存货 100 借：递延所得税资产 25 贷：所得税费用 25 ②内部债权债务抵销 借：应付账款 585 贷：应收账款 585 借：应收账款——坏账准备 8 贷：资产减值损失 8 借：所得税费用 2 贷：递延所得税资产 2 ③内部固定资产交易抵销 借：营业收入 3000 贷：营业成本 2700 固定资产——原价 300 借：固定资产——累计折旧 10(300／10×4／12) 贷：管理费用 10 借：递延所得税资产 72．5 贷：所得税费用 72．5 ④内部债券交易抵销 借：应付债券 1000 贷：持有至到期投资 1000
解析
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