(东北财经大学2011年初试真题) 某机械制造厂系我国居民企业,2009年度有关生产经营业务资料如下: (1)主营业务收入2 500万元,主营业务成本1100万元。 (2)其他业务收入80万元,其他业务成本50万元。 (3)营业税

admin2018-09-12  33

问题 (东北财经大学2011年初试真题)  某机械制造厂系我国居民企业,2009年度有关生产经营业务资料如下:
    (1)主营业务收入2 500万元,主营业务成本1100万元。
    (2)其他业务收入80万元,其他业务成本50万元。
    (3)营业税金及附加32万元。
    (4)销售费用670万元,其中:广告费和业务宣传费450万元。
    (5)管理费用480万元,其中:业务招待费15万元;符合条件的新技术研究开发费50万元;支付关联企业管理费25万元。
    (6)财务费用60万元,其中:年初向非金融企业借款100万元所支付的年利息10万元(当年金融企业贷款的年利率为5.84%),该项借款用于生产经营。
    (7)营业外收入70万元,系专利技术转让净收益。
    (8)营业外支出50万元,其中:通过公益性社会团体向贫困地区捐款45万元;
支付税收滞纳金5万元。
    (9)投资收益30万元,系直接投资境内某非上市公司(居民企业)分回的股息收入。
    其他资料:实际发生的合理工资费用150万元,实际发生的职工福利费25万元,实际发生的职工教育经费4万元,实际拨缴的职工工会经费3万元;上述支出已计入成本费用中。
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题。
计算该厂2009年度的应纳税所得额;

选项

答案广告费和业务宣传费的扣除限额=(2 500+80)×15%=387(万元),实际发生450万元,超过限额部分不得扣除,应纳税调增63万元; 业务招待费的扣除限额=(2 500+80)×5‰=12.9(万元)>15×60%=9(万元),所以可扣除9万元,实际发生1 5万元,应纳税调增6万元; 符合条件的新技术研究费可加计扣除50%,因此应纳税调减50×50%=25(万元);支付关联企业管理费不得在企业所得税前扣除,应纳税调增25万元; 财务费用扣除限额=100×5.84%=5.84(万元),实际利息支出10万元,应纳税调增4.16万元; 技术转让所得属于免税收入,应纳税调减70万元; 公益性捐赠扣除限额=会计利润×12%=168×12%=20.16(万元),实际公益性捐赠支出45万元,应纳税调增24.84万元; 税收滞纳金不得税前扣除,应纳税调增5万元; 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益免税,应纳税调减30万元; 职工福利费的扣除限额=150×14%=21(万元),实际发生额25万元,应纳税调增4万元; 职工教育经费的扣除限额=150×2.5%=3.75(万元),实际发生额4万元,应纳税调增0.25万元; 工会经费的扣除限额=150×2%=3(万元),实际发生额3万元,不需要纳税调整; 因此,该企业应纳税调增=63+6+25+4.16+24.84+5+4+0.25=132.25(万元) 该企业应纳税调减=25+70+30=125(万元); 该厂2009年度的应纳税所得额=238+132.25—125=245.25(万元)。

解析
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